Условия возмещения НДС из бюджета

С чего начинается процедура возврата НДС

Приобретение товаров для реализации, исходного сырья и материалов, используемых в производстве, получение платных услуг от сторонних организаций – все эти факты экономической деятельности организации дают основание заявить вычет «входящего» НДС. При формировании ежеквартальной декларации эта сумма показывается в строках 120-180 Раздела 3. Помимо вычета НДС по обычной деятельности, субъекты могут выступать в роли налоговых агентов.

Возместить «переплату» по налогу могут хозяйствующие субъекты любой организационно-правовой формы, применяющие ОСН, и по налоговому законодательству обязанные уплачивать НДС.

Условия для возмещения НДС

Для благополучного совершения операции возмещения необходимо выполнение ряда обязательных условий:

  • полученные активы (услуги, товары, материалы) должны быть отражены в учетных регистрах;
  • документальное обоснование поступления сопровождается правильно заполненным счетом-фактурой;
  • продукция, НДС по которой заявлен к вычету, не входит в перечень освобожденных от налога товаров.

Как правило, налоговики затребуют первичные документы, обоснующие вычет НДС – «входящие» счета-фактуры, книги покупок и продаж. Кроме того, могут понадобиться банковские выписки, таможенные декларации и договоры с контрагентами.

Важно: условием успешного возмещения НДС является безукоризненное заполнение первичных документов, на основании которых произведен вычет налога

Условия возврата НДС. Возможные этапы процедуры

Основные условия возмещения НДС заключаются в следующем:

  1. превышение суммы вычетов над суммой начисленного налога;
  2. наличие всех документов, подтверждающих это;
  3. подача заявления о возврате НДС.

Далее для того чтобы вернуть из бюджета НДС, налогоплательщику нужно представить в соответствующую налоговую службу декларацию.

Этот документ должен будет подтвердить, что вычеты (точнее, их сумма) за налоговый период превышают сумму начисленного налога. Следовательно, разница либо подлежит зачету, либо возврату.

После получения декларации налоговая служба должна организовать камеральную проверку. Целью этого мероприятия является подтверждение либо опровержение обоснованности той суммы, которую, предположительно, нужно вернуть. И если никаких нарушений выявлено не будет, то по итогам проверки будет вынесено решение о возмещении средств из бюджета.

Однако необходимо учитывать, что налоговый орган может в ходе проверки и отыскать нарушения, следовательно, будет составлен акт с указанием обнаруженных нарушений. В таком случае у налогоплательщика есть право на опротестование акта с предъявлением своих возражений.

Если после рассмотрения результатов проверки и возражений налогоплательщика налоговая все же отказывает в возврате НДС, то налогоплательщик вправе обжаловать такое решение в вышестоящий налоговый орган.

Не добившись результата и при таком раскладе, налогоплательщик может обратиться в суд.

Вынесенное в пользу налогоплательщика судебное решение дает ему право на получение средств из бюджета, а также на возмещение судебных расходов и взыскание процентов за задержку возврата средств.

Особенности процедуры возврата

Возврат средств из бюджета имеет некоторые особенности в зависимости от вида деятельности организации.

Возврат при строительстве и покупке недвижимости

При ведении строительства налоговое возмещение не представляется возможным, так как его можно выполнить только после того, как объект будет принят к учету.

При приобретении недвижимости выплаченный продавцу налог из бюджета компенсируется в общем порядке, если покупающая организация зарегистрирована плательщиком по добавленной стоимости.

При этом должны соблюдаться некоторые требования:

  • покупка недвижимости произведена для ведения деятельности, облагаемой НДС;
  • факт платы за приобретенную недвижимость имел место;
  • имеется оригинал счета-фактуры, предъявленный продавцом объекта недвижимости;
  • приобретение оприходовано по бухгалтерскому учету.

Возмещение НДС при экспортно-импортных операциях

Возврат НДС при экспорте продукции за территорию РФ имеет свои особенности, выраженные в том, что компания выплачивает налог при приобретении продукции внутри страны (обычно налог перечисляется с разницы между выплаченным при покупке НДС и НДС, уплаченным при реализации).

Не производится выплата по добавленной стоимости в случае экспорта продукции за пределы Российской Федерации. При этом возникает переплата в бюджет по НДС. Выплата излишка средств соответствует стандартному алгоритму с небольшой разницей, касающейся необходимости прохождения предприятием камеральной проверки всей деятельности в ходе квартала, когда организация обратилась с заявлением.

При импорте на получение возмещения могут претендовать организации-плательщики налога, у которых:

  • по продукции, завозимой в страну, производится обложение по НДС;
  • факт выполнения оплаты платежа по добавленной стоимости подтверждается документально (декларациями таможенных структур, первичными документами).

Компания выполняет уплату НДС по ввозимой продукции даже при наличии освобождения от его уплаты и в случае использования специальных режимов налогообложения. Но сумма налога на вычет не относится, а продукция принимается к учету по стоимости, содержащей сумму НДС.

Бухгалтерские проводки при возмещении

Операции по возмещению из бюджета НДС в бухгалтерском учете выполняются следующими проводками:

  • передача НДС к возмещению из бюджета (Дт сч.68/ Кт сч.19);
  • зачисление возвратной суммы на расчетный счет (Дт сч.51/ Кт сч.68).

Если возврат производится в виде взаимозачета по суммам других обязательных платежей или будущей оплаты по добавленной стоимости, запись выглядит следующим образом:

Дебет налога, который зачтен суммой возмещения / Кредит сч.68 — зачисление величины налога, погашенного зачетом

Посмотрите видео о возмещении НДС из бюджета

О проблематике ситуации

Налоговый кодекс в статье 176 кратко описывает всю процедуру возврата НДС плательщику из бюджета. Нужно учитывать, что возврат НДС считается довольно серьезной и сложной процедурой, если сравнивать его с применением нулевой ставки НДС или же с зачетом налога.

Но сугубо с теоретической точки зрения процедура достаточно проста и ясна. Правда, практика идет по иному пути.

Возврат налогов плательщикам, конечно же, не выступает в качестве одного из профильных направлений деятельности налоговых органов. Следовательно, эти органы абсолютно не спешат возмещать НДС.

Часто причиной отказа в возмещении становится неправильное оформление поставщиком-контрагентом налогоплательщика первичных документов.

Соответственно, налогоплательщику нужно тщательно проверять правильность оформления счет-фактур во избежание трудностей впоследствии.

Кроме того, органы насторожено относятся к такой ситуации, поскольку она тесно связано с проблемой мошенничества. Речь идет о возврате необоснованных сумм НДС.

Все это в совокупности приводит к тому, что возмещение НДС становится исключительной ситуацией. Стандартно же налоговые органы, даже при отсутствии обоснованной позиции, отказывают.

Применение нулевой ставки

Применяемые ставки НДС

К некоторым товарам, входящим в перечень ст. 164 Налогового Кодекса, может быть применена нулевая ставка. Ее использование актуально только в случае, если перед отгрузкой продукция находится на территории Российской Федерации. Воспользоваться льготной схемой возможно только в случае, если пакет документов будет предоставлен в Налоговую Службу на протяжении 180 дней после пересечения границы. В последующие 20 дней необходимо подать нулевую декларацию.

В случае если налогоплательщик не успевает вложиться в сроки, все налоги ему придется оплачивать самостоятельно. В такой ситуации на 181 день компания должна будет начислить налог на выручку с экспорта, пересчитанную на национальную валюту по актуальному курсу, по ставке 10 или 18 процентов. В следующий месяц после сделки должны поступить деньги в бюджет, а за предыдущий период необходимо подать уточненный отчет с нулевой ставкой. При отсутствии на внутреннем счету необходимой суммы для оплаты пошлины, на компанию будет начислена пеня с 21 дня, следующего за отгрузкой.

Как происходит возврат НДС для юридических лиц

Налог на добавленную стоимость уплачивают все предприниматели и организации, работающие на системе общего налогообложения. Он включается в стоимость товара для потребителя в размере 10% или 20% от выгодной цены для продавца. Эта сумма не является прибылью предпринимателя — он перечислит её в бюджет и заполнит соответствующую декларацию. Если не перечислит — будет платить штраф.

Однако в отдельных случаях уже уплаченные суммы можно вернуть из бюджета:

  • из-за бухгалтерской или секретарской ошибки возникла переплата — налогоплательщик перечислил в бюджет больше, чем был должен;
  • сумма входящего НДС (который предприниматель или организация заплатили покупая у других ИП и юрлиц) превысила сумму начисленного обязательства — разницу можно вернуть;
  • при реализации товаров на экспорт при подтверждении нулевой ставки можно вернуть входящий НДС по экспортной операции.

Разберём порядок действий в каждой ситуации.

Проще всего вернуть налог после ошибочной переплаты. Если в бухгалтерских документах или квитанциях возникла неточность, например, опечатка в сумме, можно и нужно забрать эти деньги у налоговой службы обратно. Как вернуть переплату по НДС:

  1. Установить точный размер ошибки.
  2. Успеть подать заявление в течение 3 лет со дня уплаты.
  3. Излишне выплаченную сумму вернут в течение 1 месяца.

Как возвращается НДС с покупки или входящий НДС? Если ИП или организация работают по общей системе налогообложения, они вправе возвращать разницу между входящим и начисленным налогом на добавленную стоимость.

Если налогоплательщик работает по любому другому режиму — упрощённому, вменённому или патенту — возмещать НДС нельзя.

Возвращение входящего налога на добавленную стоимость пройдёт 2 этапа:

  • проверка подтверждающих документов — первичной бухгалтерской документации, счетов-фактур;
  • возмещение налога.

При проверке налоговая служба может требовать любые подтверждающие документы, необходимо оперативно и своевременно предоставлять их. Возможна также углубленная перекрестная проверка, когда ФНС будет одновременно проверять бумаги заявителя и его контрагентов. Суммы входящего и начисленного НДС должны совпадать.

Если у налоговой службы не возникло претензий к документам, у налогоплательщика есть 3 варианта возмещения средств:

  • зачесть положенную сумму в счёт будущих платежей;
  • погасить ими имеющиеся штрафы и задолженности.

При реализации из России товаров на экспорт с нулевой ставкой НДС можно сокращать бюджетные обязательства. Необходимо подготовить декларацию и приложить к ней документы, подтверждающие, что товар реализован с нулевой ставкой и что у налогоплательщика есть право применения такой ставки. Это необходимо сделать в течение 180 суток после отгрузки товаров на экспорт. Когда декларация и подтверждающие документы готовы, можно подавать заявление о возврате налога.

Чтобы убедить налоговую службу в праве на возврат излишне уплаченных сумм, потребуется собрать подтверждающие документы. ФНС строго относится к содержанию этих документов, зачастую устраивая углублённую камеральную проверку с привлечением актов и свидетельств контрагентов.

Для возврата НДС потребуются:

  • первичная бухгалтерская документация;
  • счета-фактуры, акты приема-передачи, платежные документы;

Ставки и размер НДС

Один из главных вопросов для плательщиков налогов – компенсация НДС, то есть возможность возврата налога. Предварительно следует ознакомиться, какие ставки действуют на данный момент. Всего можно выделить несколько ставок, которые отличаются исходя из типа товаров.

Вариация ставок была разработана, чтобы обеспечить покупателей товарами первой необходимости с меньшим платежом. Товары, которые не относятся к особо значимой продукции, реализуются по более высокой ставке.

Некоторые товары реализуются по ставке НДС 0%. От выплат освобождаются предприятия, работающие в сырьевой и энергетической отрасли, а также некоторые,которые специализируется на операции по импорту. Ставка распространяется наэкспортную продукцию, продаваемую по процедуре СЗТ, услуги, связываемые с нефтяными трубопроводами, космической сферой и т.д.

Льготная ставка 10% распространяется на группы товаров, которые являются особо значимыми. К ним относят продовольственные товары, детское питание, книги, медицинские товары.

Обычная ставка в 20% берется в отношении товаров, которые не попадают под льготные ставки. Этот максимальный процент действует для производителей, предлагающих услуги в России, не занимающихся ввозом или вывозом.

Сроки возмещения НДС после камеральной проверки

Таблица. Различные сроки возврата НДС.

ПоказательПорядок возврата НДСЭкспорт
ОбщийЗаявительный
Условия ожиданияКамеральная проверка (КП) – 3 месяца и 13 дней до фактических выплатВ течение 11  дней после подачи заявки на досрочное возмещение с обязанностью вернуть средства обратно в бюджет при нахождении ошибок в ходе камеральной проверкиДо полугода с момента отметки на таможне

Далее подробнее о каждом из приведенных вариантов.

По общему порядку

Таблица. Сроки возмещения НДС по общему порядку.

ДействиеСроки
Камеральная проверка после подачи декларации и заявления3 месяца (пункт 2 статья 88 НК РФ)
Если нарушений не выявлено, то ИФНС принимает решение о возмещении НДСВ течение 7-ми дней после КП (176 статья НК РФ)
Направление заявки от налоговиков в казначействоНа следующий день после принятия решения или составления акта
Непосредственное перечисление денег на счет налогоплательщика-заявителяВ течение 5-х дней после заявки из органов НФС

 От подачи заявки и до фактического перечисления денежных из казны проходит 3 месяца и 13 дней.

При нахождении ошибок в ходе камералки:

  • составление акта по нарушениям – 10 дней от КП;
  • подготовка возражений и объяснений – 15 дней;
  • принятие решения налоговиков – 10 дней;
  • выплата части или всей заявленной суммы из казны – 5 дней.

В итоге при выявлении нарушений в ходе КП от подачи заявки и до фактических выплат из казны проходит 3 месяца (КП) и еще 40 дней.

В заявительному порядку

Если речь идет о крупной компании, к которой применим заявительный порядок, то процесс компенсации может быть значительно сокращен.

Таблица. Сроки возмещения НДС по заявительному порядку

ДействиеСроки
Подача заявки на досрочный возвратНе позднее 5-ти дней с момента подачи декларации
Принятие решения органом ФНСВ течение 5-ти дней после поступления заявки
Направление заявки из ИНФС в казначействоНа следующий день после принятия решения
Непосредственное перечисление денег на расчетный счет налогоплательщика-заявителяВ течение 5-ти дней после заявки из инспекции

От подачи заявки о досрочном возмещении и до фактического перечисления денежных средств из казны проходит всего 11 дней.

По банковской гарантии

Для значительного сокращения сроков возврата НДС применяют банковскую гарантию. Она позволяет воспользоваться заявительным порядком даже тем компаниям, которые не относятся к разряду крупнейших. Тогда в случае необходимости организация может подать заявление на досрочный возврат налога и получить денежные средства уже через 11 дней.

По решению налоговой

В общем случае налоговики должны перечислить деньги в течение 13-ти дней с момента принятия положительного решения после проведения камеральной проверки.

Если компания ошибочно перечислила в бюджет лишние деньги, то налоговики должны сделать это в течение месяца с момента подачи соответствующего заявления.

При экспорте товаров

Таблица. Сроки возмещения НДС при экспорте.

ДействиеСроки
Сбор и подача пакета документов для подтверждения факта экспорта180 дней от таможенной отметки
Камеральная проверка в ИНФСОбычно начинается не ранее 102 дней от подачи декларации и заканчивается не раньше 180 дней от таможенной отметки об экспорте

Таким образом, при экспорте компенсация НДС происходит только в течение полугода от совершения сделки.

Оформление документов для возмещения

Согласно порядку возмещения НДС из бюджета, лицо обязано установить способывозврата, а также подготовить требуемую документацию. Всего можно выделить дваспособа – обычный и заявительный.

Первый вариант применим для налогоплательщиков, не имеющих права на ускоренный порядок возмещения платежа. Второй вариант актуален для некоторых категорий при соблюдении некоторых условий.

Общий порядок применим для большинства плательщиков. Возврат осуществляется после окончания камеральной проверки. Для получения средств необходимо подготовить бумаги, подтверждающие обоснованность возмещения.

Один из важных этапов – заполнение декларации. Она должна быть сдана в налоговый орган в электронной форме, это правило является единым для всех. Камеральная проверка (КПН) выполняется после того, как лицо сдало все документы. Во время исследования устанавливается обоснованность вычетов и сумм, ранее заявленных. Срок проверки составляет 3 месяца после подачи требуемой документации.

По окончании выносится итоговое решение – в течение недели определяется возможность выплаты части налога. Если были обнаружены неполадки, составляется специальный акт с указанием причин отказа в выплате. В случае положительного решения об этом сообщается в течение пяти суток. Средства переводятся в течение 5 дней после решения.

Порядок ускоренного возмещения несколько отличается. Он применяется отдельными категориями плательщиков. В рамках данного способа возврат производится до конца камеральной проверки.

Возместить налог в ускоренном порядке могут организации, заплатившие за 3 года налогов на сумму свыше 7 млрд. рублей, а также организации, представившие банковскую гарантию с декларацией, некоторые ИП.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Есть некоторые причины, по которым может быть отказано в выплате НДС к возмещению. Одна из основных причин – нет возможности представить документы,которые подтверждают правомерность и обоснованность заявленной суммы, а также наличие ошибок в документации, нереальность осуществленной сделки.

Таким образом, если документы были заполнены неправильно, например, неправильно указан адрес компании, есть ошибки в реквизитах, несоответствия в цене и количестве товара, будет отказано в возмещении.

Возврат НДС физическим лицам

Есть определенная схема возврата НДС, которая применяется при возмещении налога. Перед тем, как возмещать взнос физическим лицам, следует установить порядок процедуры, определить, какие документы нужно представить.

Право на возмещение НДС: у кого оно есть

Согласно
существующим законам, у плательщиков
сбора есть не только обязанность по
исчислению налога, но и право вернуть
часть суммы. Данная процедура называется
возмещением.

Право
на возврат появляется, когда размер
вычетов по платежу становится больше,
чем сумма налога. Наиболее часто ситуация
возникает при экспорте, из-за применения
нулевого тарифа. Возместить сбор может
плательщик НДС после представления
заявления о возврате налога. Помимо
этого, могут потребоваться и иные
документы, которые подтверждают сумму
заявленных вычетов.

Чтобы
вернуть полную сумму, которая заявлена
к возврату, нужно, чтобы не было недоимок
и долгов. Иначе возмещаемый сбор зачтется
в погашение невыполненных ранее
обязательств. В перечень обязательных
документов, которые нужно представить
налоговым органам, чаще всего включен
договор, первичная документация,
счета-фактуры, книги продаж и покупок.

Пакет необходимых документов

Минимальный список документов для подачи:

  • заявление (лучше по форме конкретной инстанции ИНФС);
  • налоговая декларация;
  • счета-фактуры;
  • документы, которые подтверждают уплату налога при ввозе товаров в РФ или территории российской юрисдикции;
  • документы, которые подтверждают удержание налога налоговым агентом.

Приведенный список не является полным – инспектор может потребовать на свое усмотрение любые документы или отчетность, чтобы принять решение, например, копия устава или бухгалтерская отчетность.

При экспорте товаров потребуются следующие документы:

  • контракт на экспорт;
  • заявление на ввоз товара и уплате косвенных налогов;
  • транспортные документы на перевозку товара;
  • выписки из банка о поступлении оплат от иностранного покупателя.

Собрав всю документацию можно рассчитывать на подтверждение нулевой ставки НДС.

Незаконное возмещение НДС

Недобросовестные лица часто злоупотребляют государственными льготами, в том числе пытаются незаконно присвоить денежные средства из бюджета. Для этого мошенники прибегают к различным схемам от подделки документов до сговора с работниками инспекций. Это самый коррумпированный налог из имеющихся. Поэтому налоговые органы с особой тщательностью анализируют представленные документы на возмещение НДС, чтобы исключить мошеннические действия.

Способы незаконного возмещения НДС бывают разные, к примеру, создается специальное общество с ограниченной ответственностью с  номинальным директором и минимальным уставным капиталом 10 000 рублей. Это общество заключает миллиардный контракт на покупку импортного товара с отсрочкой оплаты на один год. Потом предъявляется НДС к возмещению. Недобросовестными предпринимателями готовится соответствующий пакет поддельных договорных, товаросопроводительных и бухгалтерских документов, для того, чтобы сделка выглядела реальной. Конечно, такого рода сомнительная деятельность вызовет много вопросов у контролирующих органов.

Обобщая имеющуюся практику по расследованию уголовных дел в рамках незаконного возмещения НДС можно сказать, что чаще всего мошенники используют схему с куплей-продажей дорогостоящей продукции.

Сейчас налоговые органы достаточно оперативно выявляют случаи, когда недобросовестные предприниматели пытаются возместить НДС, заключая фиктивные договоры купли-продажи товара, целью которых является только возмещение НДС, а не оплата по договору и передача товара в собственность. Полностью изучается сама фирма, дата создания, ее контрагенты. Вновь созданные общества на особом контроле. Также обязательно проверяется наличие товара на складе, инспектора выезжают на место хранения. Если предприниматель не может показать товар, а показывает документы на хранение, то налоговая отказывает по формальным основаниям, так как имеются мошеннические признаки. Если у компании большие обороты, а НДС к уплате нет, то это тоже вызовет много вопросов у налоговых органов. 

Отказ в возмещении НДС

Государство с неохотой возвращает налогоплательщикам деньги из бюджета, поэтому распространенным исходом камеральной проверки является вынесение отказа в компенсировании НДС.

Отказ должен быть четко мотивирован и содержать перечень обнаруженных противоречий или ошибок. Налоговая инстанция по итогам документального контроля может отказать в возмещении полностью или частично. «Сомнительные» суммы, не принятые к вычету, должны быть перечислены в акте.

В случае полной уверенности налогоплательщика в собственной правоте, за ним сохранено право на опротестование результатов налоговой проверки. Необходимо в письменной форме изложить свои возражения по спорным пунктам акта проверки и передать документ в фискальный орган.

Следует знать: налоговая инспекция обязана принять предоставленные возражения налогоплательщика, но вправе не учитывать их при вынесении окончательного вердикта о полном или частичном отказе в компенсации НДС.

Отказ в возмещении налога может быть сопряжен с еще более серьезными последствиями – налоговая инспекция может не принять заявленные вычеты НДС, доначислить налог и соответствующие штрафные санкции.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Есть два варианта возмещения НДС из бюджета:

Вариант

Основание

Процедура

Возврат или зачет налога производится после проведения камеральной проверки

НДС возмещается из бюджета до завершения камеральной проверки

Общий порядок

Большинство налогоплательщиков возмещают налог на добавленную стоимость в общем порядке. Процедура включает несколько этапов.

Первый этап – подача в ИФНС декларации по НДС. Сроки сдачи декларации обычные – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В декларации компания отражает суммы начисленного налога и вычетов по нему. В случае превышения вычетов над начислением образуется НДС к возмещению.

Если компания не отразила вычету в декларации, право на возмещение не возникает (определение Верховного суда РФ от 15.06.2015 № 302-КГ15-5774 по делу № А10-5130/2013). Таким образом, декларация по НДС – это единственный способ показать инспекторам свое право на возврат налога.

Скачайте актуальный бланк декларации по НДС. А здесь приведена подробная инструкция по ее заполнению с примерами.

Второй этап – камеральная проверка. Ее инспекторы проводят в течение трех месяцев после получения декларации. Ее могут завершить и быстрее (письмо Минфина от 19.03.2015 № 03-07-15/14753, письмо ФНС от 13.04.2015 № ЕД-4-15/6266). Будьте готовы к тому, что в ходе проверки инспекторы могут запросить документы и пояснения.

Какие документы и пояснения могут запросить проверяющие? Практически любые, касающиеся как начисленного налога, так и вычетов по нему. Инспекторы должны убедиться, что и начисленный, и входной НДС рассчитан верно, деятельность компании не имеет признаков однодневки и не связана с контрагентами-однодневками, а возмещение возникло не в результате применения схем незаконной оптимизации.

На следующем этапе по результатам проведенной проверки инспекторы принимают одно из возможных решений:

  1. О полном возврате налога из бюджета,
  2. О полном отказе в возмещении НДС,
  3. О частичном возмещении.

Решение принимают в течение семи рабочих дней после завершения камеральной проверки и составляют один из документов (п.2, п.3 ст.176 НК РФ):

  • Решение о возмещении НДС из бюджета,
  • Акт о нарушениях, выявленных в ходе камеральной налоговой проверки.

Если компания не согласна с выводами проверяющих, она может подать возражения на акт камеральной проверки по специальной форме, которую разработали налоговики. Хотя кодекс не требует подавать возражения по определенной форме, удобнее воспользоваться бланком инспекторов

Так вы точно не упустите ничего важного

На что обратить внимание и образец формы —в статье

Еще пять рабочих дней инспекторам дается на то, чтобы довести принятое решение до налогоплательщика (п.9 ст.176 НК РФ). Таков общий порядок возмещения НДС, заявительный порядок имеет некоторые особенности.

Заявительный порядок

Возврат налога в заявительном порядке предусмотрен ст. 176.1 НК РФ. Его главная особенность заключается в том, что организации не нужно ждать окончания камеральной проверки, чтобы получить возмещение. Конечно, такой способ налагает ряд ограничений.

Во-первых, получить возмещение в заявительном порядке могут налогоплательщики, прямо перечисленные в ст.176.1 НК РФ:

  • Крупные организации, у которых совокупная сумма налогов за три предыдущих года превышает 2 миллиарда рублей. В расчет берутся суммы НДС, налога на прибыль, акцизы и налог на добычу полезных ископаемых,
  • Резиденты территорий опережающего соцально-экономического развития,
  • Резиденты свободного порта Владивосток.

Во-вторых, вместе с налоговой декларацией по НДС компания должна предоставить банковскую гарантирую или поручительство крупного налогоплательщика. Это необходимо на тот случай, если по результатам проверки заявителю будет отказано в возмещении НДС. Если организация сама не сможет вернуть необоснованно полученное возмещение, то это должен будет сделать банк, выдавший гарантию, или поручитель.

Компания должна успеть подать заявление о применении заявительного порядка в течение пяти дней после отправки декларации по НДС (п.7 ст.176.1 НК РФ). В течение еще пяти рабочих дней инспекторы проверяют, выполнены ли условия применения заявительного порядка (п.8 ст.176.1 НК РФ). После этого выносится решение о полном или частичном возмещении налога. Если у компании есть недоимки по платежам в федеральный бюджет, то она будет погашена за счет возмещаемой суммы.

Сроки и порядок проведения камеральной проверки при этом не меняются. По итогам проверки может право на возврат налога может не подтвердиться. Тогда излишне полученные суммы должен вернуть налогоплательщик, его банк или поручитель.

Декларация по НДС с суммой налога к возмещению: какие документы налоговая вправе требовать при камералке

Предупреждаем руководителя Если организация предъявит даже копеечную сумму НДС к возмещению, нужно готовиться к тому, что инспекция затребует множество различных документов, в том числе не обязательно касающихся вычета. Среди них могут быть также документы о взаимоотношениях с контрагентами.

Воодушевленные такой позицией, на практике налоговики зачастую просят представить им «все на свете и топор», включая документы, не имеющие никакого отношения к НДС-вычету (например, сведения о работниках, доверенности на получение товара). Мало того, они заставляют бухгалтеров составлять различные аналитические записки, реестры сведений о поставщиках и покупателях, делать расшифровки отдельных строк декларации, давать письменные пояснения о причинах увеличения доли налоговых вычетов, об особенностях работы с контрагентами. Понятно, что налоговики стоят на страже бюджета и у них есть указание сверху бороться за каждую копейку, но какие-то рамки должны быть… Мы решили разобраться, какие документы налоговики все-таки вправе затребовать, а что им можно не представлять, чем вы рискуете в этом случае и есть ли шансы оспорить их абсурдные требования.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий