Какие существуют виды систем налогообложения

Какой налоговый режим выгоднее?

Будущий предприниматель сам выбирает, какой налоговый режим применять. Сравнивайте, с какой налоговой нагрузкой вам придется столкнуться при выборе той или иной системы налогообложения, учитывайте ограничения по видам деятельности и региональные особенности расчета, обращайтесь за консультацией к специалистам.

Пример: сравним, сколько подмосковный автомеханик-ИП с годовым доходом 1 млн. рублей и расходами 200 000 рублей должен заплатить налогов при разных системах налогообложения, если у него нет сотрудников.

Налоговый режим

Сумма налога, руб.

Общая налоговая нагрузка с учетом страховых взносов, руб.

ОСНО

92 289

135 527

УСН 6% «Доходы»

16 762

60 000

УСН 15% «Доходы минус расходы»

113 514,3

156 752,3

ЕНВД

43 238

ПСН

12 528

55 766

Наиболее выгодной в рассматриваемом примере будет вмененка, потом – покупка патента, на третьем месте – УСН с 6% от доходов. Самым затратным – не общая система, а упрощенка 15% по схеме «Доходы минус расходы».

Всё изменится, если вы занимаетесь другим видом бизнеса, станете работать в другом месте, у вас будут наемные сотрудники, больше доходов и расходов. Каждый случай индивидуален, и помощь экспертов при старте бизнеса не будет лишней, она поможет сэкономить десятки тысяч рублей.

Этот «страшный» НДС (или налог на добавленную стоимость).

«С самого начала, не могли бы вы мне пояснить, почему НДС
указывается от общей стоимости, то есть, к примеру, от 118 рублей это будет 18
руб., хотя как я понимаю сам смысл налога именно в налоге на добавленную
стоимость, а не в налоге на доход… « (с) если автор себя узнал, мы надеемся,
он не будет против соавторства

Действительно, к прибыли НДС не имеет отношения. А учитывая,
что НДС – налог возмещаемый, в бюджет мы уплачиваем только разницу между налогом,
полученным и налогом уплаченным.

Чуть-чуть теории. Налогоплательщиками НДС признаются
юридические и физические лица – индивидуальные предприниматели (ИП),
осуществляющие реализацию товаров, работ или услуг на территории РФ. То есть за
исключением применения каких-либо льгот или освобождения от уплаты НДС, практически
все мы с Вами обязаны к стоимости нашей продукции или услуг прибавить НДС и
предъявить его покупателю.

Как посчитать НДС в цене товара? Например, если цена товара
по контракту составляет 118 рублей, включая НДС 18 %, сколько из этой суммы
составляет сам налог и сколько – стоимость товара? Формула простая. НДС в цене
будет равен Х*18/118, где Х – стоимость товара с учетом налога. Подставим цифру
из нашего примера 118*18/118 = 18. НДС в нашем случае равен 18 рублям. Теперь
посчитаем цену товара без НДС. От стоимости товара с НДС отнимаем уже
посчитанный НДС 118 -18 = 100. Теперь произведем обратную операцию. Стоимость
товара 100 рублей. Реализуя товар, мы должны прибавить к стоимости товара НДС: 100*18
% = 18 руб. и выставить покупателю документы на всю стоимость с НДС 100 + 18 =
118 рублей. При этом мы еще должны предъявить счет-фактуру по установленной
форме в течение 5 дней с момента реализации и/или получения оплаты
(счет-фактура на аванс).

Теперь на простом примере рассчитаем сумму налога, которую
мы должны (или не должны) уплатить в бюджет. Предположим, вид деятельности у
нас – оптовая торговля. Покупаем и продаем компьютерную технику. Для того чтобы
впоследствии Вам было проще считать и ориентироваться в цифрах (они нам еще
пригодятся при расчетах других налогов) договоримся, что цена товара, как
продажная, так и закупочная (вот, вижу Вам эти термины ближе) указывается без
налога. И с ценой без НДС мы совершаем различные манипуляции – делаем наценки,
даем скидки.

Приобрели товар на сумму 118000 рублей всего, из
которых 18000 – НДС. Себестоимость товара 100000. Делаем наценку в
20 % и получаем цену, за которую хотим продать – 100000 + 20 % = 120000
рублей, без НДС. Так как торгуем мы на территории РФ и товаром, который
облагается по ставке 18 % – к нашей цене реализации прибавляем опять же НДС -18
%, что составит 120000 * 18% = 21600 рублей. Общая стоимость для
покупателя будет 120000 + 21600 = 141600 рублей. Разница
между налогом, полученным от покупателя, и уплаченным поставщику, и будет
являться суммой НДС, подлежащего оплате в бюджет: 21600
– 18000 = 3600
рублей.

Таблица 1
наименованиеСумма
Себестоимость товара (цена приобретения), без НДС100000
НДС «входящий», уплаченный поставщику18000
Всего, с учетом НДС (оплачиваем поставщику)118000
Цена реализации (продажи), без НДС120000
НДС «с реализации», который нам заплатит покупатель 21600
Всего, с учетом НДС (получаем от покупателя)141600
НДС в бюджет (НДС с реализации минус НДС «входящий»)3600

Виды налоговых систем

Выделяют две основные разновидности налоговых систем:

  • Глобальная. Прибыль и физических, и юридических лиц облагается налоговым бременем в одинаковом объеме. Расчет налогового сбора при этом очень прост, что на руку предпринимателям – они могут заранее планировать окончательный размер своего дохода за вычетом этих платежей. Более всего такая система характерна для западных государств.
  • Шедулярная (шедула – часть или доля). Весь доход лица делится на определенные части, каждая из которых облагается конкретным налогом. Для каждой шедулы действуют свои ставки, критерии, льготы и проч.

Также существует и следующее разделение видов налоговых систем по ряду важных характеристик:

  • Евроконтинентальная. Для нее характерна высокая доля отчислений в сторону социального страхования, преобладание объема косвенных налогов над совсем небольшим количеством прямых. Применяется во Франции, Бельгии, Австрии, Германии и Нидерландов.
  • Англосаксонская. Доля прямых налогов преобладает над косвенными, а налогообложение более всего затрагивает частных лиц. Типично для Великобритании, Канады, США, Австралии.
  • Латиноамеринская. Косвенное налогообложение значительно преобладает над прямым. Важная особенность – налажен исправный сбор налогов и в условиях инфляции. Характерно для Перу, Чили, Боливии.
  • Смешанная. Сочетает в себе черты нескольких видов налоговых систем. Вводится для расширения налоговой структуры, а также для избежания зависимости государственного бюджета от одного вида налогов. Характерна для Российской Федерации.

Единый налог на вмененный доход

ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.

Работать на ЕНВД могут только компании в определенных видах деятельности, например рознице и общепите.

Ограничения: меньше 100 сотрудников; доля участия других организаций — не больше 25%; работает для определенных видов деятельности, ЕНВД не действует в Москве.

Налоги: один налог по ЕНВД.

Совмещение с другими системами: можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. Но нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам деятельности.

Налоги и взносы на ЕНВД

ЕНВД
Налоговая базаПлощадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей
СтавкаНалоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%
Сам налог рассчитывается по сложной формуле
Как посчитать ЕНВД

ЕНВД

Налоговая база
Площадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей

Ставка
Налоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%

Сам налог рассчитывается по сложной формуле

Как посчитать ЕНВД

НДФЛ
Налоговая базаВыплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее
Есть ограничения
Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ
Ставка13%

НДФЛ

Налоговая база
Выплаты сотруднику: заработная плата, отпускные и прочее

Есть ограничения

Весь список доходов, не облагаемых НДФЛ

Ставка
13%

Страховые взносы за сотрудников
Налоговая базаЗарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
СтавкаНа пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Страховые взносы за сотрудников

Налоговая база
Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные

Ставка
На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,

На медицинское страхование — 5,1%,

На социальное страхование — 2,9%,

Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%

Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.

Ставки и порядок расчета

^

Расчет налога производится по следующей формуле ():

Сумма
налога=Ставка
налога*Налоговая
база

Ставка налога
Налоговая база

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%.

Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.
Налог уплачивается с суммы доходов.

При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%.

При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода.

Для предпринимателей, выбравших объект “доходы минус расходы”, действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от полученных доходов.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

  • Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя.
  • На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены .

Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

  1. Определяем налоговую базу

    25 000 000 руб. – 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

  2. Определяем сумму налога

    1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

  3. Рассчитываем минимальный налог

    25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. С 29 сентября 2019 года к этому списку добавлены услуги по предоставлению мест для временного проживания (пункт 4 ).

ЕСХН

При переходе к новому режиму уплаты налогов гражданину требуется написать в установленные сроки (обычно от 10 до 30 дней с начала налогового периода) заявление и подать его в ФНС. Придется указать код вида налогообложения и тип деятельности компании. Все это можно посмотреть в базах налоговых служб.

А что такое ЕСХН? Налог, который подходит только тем, кто самостоятельно ведет сельскохозяйственную деятельность. В реальной жизни почти не встречается. Соответственно, подобный режим рассматривать не будем. Достаточно знать, что он есть. Более подробную информацию лучше уточнять в ФНС.

Сводная таблица

Название налогового режимаУСНЕНДВЕСХНПСН
Налоги, подлежащие оплатеЕдиный налогНалог на вмененный доходСельскохозяйственный налогТраты на приобретение патента
Налогооблагаемая базаДоходДоход за минусом расходовВмененный доходДоход за минусом расходовРазмер потенциальной годовой выручки
Величина ставкиШесть процентовПятнадцать процентовПятнадцать процентовШесть процентовШесть процентов
Возможность снижения величины базы налогообложенияБез персонала на сто процентов. При наличии тружеников на сумму не более пятидесяти процентов от размера фиксированных платежейОтсутствуетБез персонала на сто процентов. При наличии тружеников на сумму не более пятидесяти процентов от размера фиксированных платежейОтсутствуетОтсутствует
Длительность отчетного периодаОдин квартал, полугодие и девять месяцевОтсутствуетПолугодиеОтсутствует
Необходимость внесения предоплатыЕжеквартальноОтсутствуетПо окончании отчетного периодаОтсутствует
Срок внесения предоплатыДо двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетногоОтсутствуетДо двадцать пятого числа месяца, следующего после отчетногоОтсутствует
Длительность налогового периодаОдин годОдин кварталОдин годЗависит от самого патента
Правила отправки декларацииПодается за отчетный год. Срок подачи — 31 марта (для ООО) и 30 апреля (для ИП).По окончании отчетного кварталаПо окончании отчетного года. Срок подачи – 31 мартаНе подается
Дата оплаты налогов31 марта года, следующего за отчетнымДвадцать пятого числа месяца, следующего за отчетным кварталом31 марта года, следующего за отчетнымЗависит от времени действия патента
Книга учета доходов и расходовНаличие в обязательном порядкеСледует учитывать финансовые показателиНаличие в обязательном порядке для индивидуальных предпринимателейНаличие в обязательном порядке
Контрольно-кассовые приборыНаличие в обязательном порядкеНаличие в обязательном порядкеНаличие в обязательном порядкеНаличие в обязательном порядке
Наличие ограниченийШтат сотрудников менее ста человекШтат сотрудников менее ста человекБолее семидесяти процентов дохода должно быть получено путем ведения сельскохозяйственной деятельностиШтат сотрудников менее пятнадцати человек
Размер дохода не более 150 миллионов рублей
Остаточная стоимость менее 150 миллионов рублейДоля участия юридических лиц менее двадцати пяти процентовРазмер дохода не более 150 миллионов рублей
Доля участия юридических лиц менее двадцати пяти процентов
Возможность совмещения с другими системамиДля юридических лиц: ЕНВД.

Для ИП: ПСН, ЕНВД.

Для юридических лиц: ЕСХН, УСН, ОСН.

Для ИП: ПСН, ЕСХН, УСН, ОСН.

Для юридических лиц: ЕНВД.

Для ИП: ПСН, ЕНВД.

ЕНВД, ЕСХН, УСН, ОСН.
Возможность добровольного переходаС начала нового отчетного годаС началом нового отчетного годаС начала нового отчетного годаС начала нового отчетного года
Перевод на стандартный метод оплаты налогов согласно установленному регламентуВ начале квартала после утраты права на использование специального режимаСо следующего квартала после утраты права на использование специального режимаС начала налогового периода, после утраты права на использование специального режимаВ течение пяти дней
Порядок возрастаЧерез 12 месяцев после потери права использования специального режимаС начала нового календарного годаЧерез 12 месяцев после потери права использования специального режимаС начала нового календарного года
Виды ответственностиВсе виды штрафных санкций перечислены в сто девятнадцатой, сто двадцать второй, сто двадцать третьей и сто двадцать шестой статье Налогового Кодекса
Бухгалтерская отчетностьВедется только субъектами, зарегистрированными в статусе юридических лиц

Выбор системы налогообложения: соотношение выручки и расходов

Первый критерий, который может иметь значение при выборе оптимальной схемы налогообложения, – соотношение выручки компании и расходов. Проще говоря, уровень рентабельности бизнеса. Есть сферы предпринимательских активностей, для которых характерны очень большие обороты, однако рентабельность соответствующих сегментов невысока – в пределах нескольких процентов. Это может быть сегмент строительства, розничная торговля, общепит.

Организациям, функционирующим в соответствующих сегментах, будет выгоднее всего платить налог с разницы между доходами и расходами либо некий фиксированный сбор, не зависящий от размера выручки. В первом случае для фирмы оптимально выбрать УСН со ставкой 15%, начисляемой на прибыль, во втором сценарии лучше всего работать по ЕНВД.

В свою очередь, во многих сегментах бизнеса выручка может быть не так велика, но высока рентабельность, исчисляемая в десятках процентов. В этом случае оптимальные режимы налогообложения – те, которые предполагают уплату небольшого сбора, исчисляемого на базе выручки организации. Вероятнее всего, это будут УСН и ЕСХН.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН). Эта система подразделяется на две: с объектом налогообложения – доходы и с объектом налогообложения – доходы за минусом расходов. УСН освобождает организации и ИП практически от всех налогов, за исключением налогов за работников.

При УСН – доходы – вы платите в бюджет 6% от всей своей выручки. В отдельных регионах этот процент снижают до 1%.

Декларация сдается один раз в год. Сумма налога уменьшается на сумму страховых взносов на работников, а у ИП и за себя, но не более 50%. Но существует ряд ограничений:

  •  число работников — не более 100;
  •  остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн. рублей;
  •  доля участия в юрлице других юрлиц — не больше 25%;
  •  отсутствие у юрлица филиалов;
  • общий объем доходов за весь текущий год — не выше 150 млн. руб., а если речь идет о переходе на УСН со следующего года — не больше 112,5 млн. руб. за 9 месяцев текущего года.

При нарушении этих условий организации и ИП до конца года автоматически переходят на общий режим налогообложения.

При УСН — доходы за минусом расходов вы платите 15% от налогооблагаемой базы, которая определяется как доходы минус расходы. Декларация также сдается один раз в год. Ограничения точно такие же, как и при 6%.

Не попадают под УСН организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом, добычей и переработкой полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Применение УСН не распространяется на страховые и банковские структуры, микрофинансовые организации, организации с филиалами, фонды, ломбарды, нотариальные и адвокатские конторы.

Есть и ограничения по переходу на УСН: вновь созданные организации и предприниматели вправе уведомить налоговый орган о применении УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Уже существующие организации и предприниматели уведомляют налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующему переходу.

Также правительство предусмотрело и льготы для вновь зарегистрированных на УСН индивидуальных предпринимателей. Они попадают под двухгодичные налоговые каникулы по ставке 0%. Организации такой льготой воспользоваться не могут.

Есть плюсы и минусы при выборе УСН, не прописанные в НК РФ.

Плюсом является то, что организации и ИП, находящиеся на УСН, практически не подпадают под выездные налоговые проверки. За исключением использования данной системы для дробления бизнеса и выстраивания с ее использованием схем по уходу от налогообложения.

Единый налог на вмененный налог (ЕНВД)

ЕНВД, как и УСН, заменяет 3 “плохих” налога на 1. Причем этот налог фиксированный и платится по конкретному виду деятельности. То есть, каждый квартал вы платите одну и ту же сумму налога, независимо от того, был у вас доход или нет. Так что, первый плюс этого режима – простота расчета налога.

Второй плюс – плательщики ЕНВД могут уменьшать сумму налога до 50% на страховые платежи в фонды. ИП без сотрудников – на все 100%. Но тут государство уже начало закручивать гайки, и с 2013 года ИП с сотрудниками не может уменьшать налог по ЕНВД на взносы “за себя”.

Третий плюс – еэнвэдэшникам можно не использовать кассовую технику. Кто имел дело с кассовым аппаратом, знает, какой это букет проблем.

Минусы, как водится, тоже есть. ЕНВД – очень “узкий” режим налогообложения, и его по незнанию очень легко нарушить. Например, вы торгуете мебелью. А тут клиент, которому надо доставить мебель в офис. Вы пишете с ним договор, обязуясь поставить директорский стол в срок и в нужном качестве.

Однако налоговая такую сделку опознает как не-ЕНВДшную. А значит, обложит в лучшем случае “упрощенным” налогом, а в худшем – прибылью, НДС и… дальше можно не продолжать.

Чтобы иметь возможность применять ЕНВД, проверьте себя на соответствие следующим критериям:

  • На территории вашего города (района) можно применять ЕНВД (например, в Москве и Питере ЕНВД практически нет). Должен быть закон местного органа власти из серии “О введении на территории N-ска налога на единый вмененный доход”. Закон можно найти в налоговой или на сайте местной администрации.
  • Ваш вид деятельности должен подходить под описание разрешенных видов в ст. 346.26 НК РФ.
  • Доля другой организации в вашем уставном капитале не превышает 25%.
  • Численность ваших работников не превышает 100 человек.
  • Вы – не сельхозпроизводитель, который продает продукцию собственного производства, да еще и сидит на ЕСХН.

Если вы прошли этот чек-лист, можете встать на учет в налоговой в качестве плательщика ЕНВД. Правда, насладиться этим противоречивым созданием можно примерно до 2018 года.

Патентная система

Специальные режимы налогообложения НК РФ также включают патентную систему. Какова ее специфика?

Патентная система предполагает уплату налога в величине, которая определяется как потенциально возможная для соответствующего вида деятельности. Критерии, по которым данный показатель вычисляется, устанавливаются НК РФ, а также региональными правовыми актами. Можно отметить, что одновременно с патентной системой фирма может применять иные режимы налогообложения, которые предусмотрены законодательством РФ.

Налоговый период в рамках рассматриваемой схемы расчетов с государством – календарный год либо промежуток времени, в котором действует патент. Налоговая ставка по патентной системе составляет 6%. Фактическая величина платежа исчисляется также с учетом налоговой базы, которая определяется в соответствии с критериями, установленными в статье 346.51 НК РФ.

Если действие патента меньше года, то налог исчисляется пропорционально отношению количества месяцев предпринимательской деятельности к 12 месяцам полного периода. Человек, пользующийся рассматриваемой системой налогообложения, вправе нанимать на работу других граждан, но штат компании не должен быть более 15 человек.

Патентная схема расчетов с государством дает право предпринимателю не платить:

  • НДФЛ;
  • налог на имущество физлиц (которое используется в бизнесе);
  • НДС.

Если человек работает также и по иным системам исчисления сборов — выше мы отметили, что наряду с патентной могут задействоваться любые другие режимы налогообложения — то обязательства, установленные законодательством РФ для таких схем, должны выполняться.

Можно отметить, что с 2013 года по патентной системе можно работать в таких сферах как: розничная торговля (если площадь зала составляет не более 50 кв. м по каждому объекту) и общепит (аналогично, если площадь каждого помещения не превышает 50 кв. м), то есть в тех сегментах, которые могут также попадать и под ЕНВД. Субъекты РФ могут устанавливать дополнительные перечни предпринимательских активностей, которые относятся к бытовым услугам, и по которым бизнесы могут работать в рамках патентной системы.

Разделение на виды ↑

Классификации налогов – различные группировки, которые имеют определенные цели и задачи.

Выделяют такие типы традиционной классификации в зависимости от характера изъятия:

Налоги прямого типаНалог на доход и имущественные объекты
КосвенногоНалог на товар и услуги (акциз, налоги с реализации, НДС, таможенная пошлина и т. д.)
Пошлина и сбор

Существует и разделение на:

РеальныеОбъектом обложения налога является определенная вещь, что принадлежит плательщику налога
ЛичныеСовокупность прибыли или имущества плательщика

Элементы налоговых систем по их применению разделяют с учетом целевого назначения:

ОбщиеНаправляются в госструктуры с целью финансирования мероприятий государства
СпециальныеЦелевого характера

В зависимости от соотношения налоговых ставок и дохода выделяют:

Прогрессивные налогиПлатежи, при которых ставка увеличивается вместе с объектом налогообложения
Регрессивные системыПри которых осуществляются платежи, когда ставка снижается при увеличении объекта налогообложения
Пропорциональные системыПри которых платятся налоги по ставке, что остается на одном уровне, в независимости от того, какой размер объекта обложения налогом

Прогрессивное налогообложение является бременем богатых, регрессивное и пропорциональное – бедных.

Состав налоговых систем определяется с учетом признаков, которые объединяют группы налоговых платежей. Это:

  • объекты обложения налогом;
  • особенности применения ставок;
  • права бюджета на использование налогов;
  • другие признаки.

Как узнать систему налогообложения? ↑

Часто возникает такая ситуация – компания желает заключить договор с контрагентом, но не знает, выгодно ли это ему будет.

Может быть и другой вариант – меняется руководство фирмы, которое не знает, на какой налоговой системе организация находится. Далее возникают трудности с определением вида, ставки и срока платежа налогов.

Чтобы избежать таких проблем, в первую очередь стоит выяснить, какой режим применяется. Разберемся, как это сделать.

У контрагента

Специального интернет-ресурса, на котором можно узнать систему налогообложения, применяемую контрагентами, не разработано.

Можно попробовать получить сведения о налогообложении второй стороны сделки в отделении Налоговой инспекции по адресу, где компания или индивидуальный предприниматель становились на учет. Для этого стоит просто позвонить в налоговые структуры.

У организации

В том случае, если вы не вели учет и не составляли отчетность, а теперь нужно узнать налоговую систему, стоит искать ответ в учредительной документации.

Если фирма была зарегистрирована до 2010 года, то в документах должно быть уведомление о том, возможно ли использование УСН.

Видео: какую систему налогообложения выбрать?

Организации на ЕНВД также получают из налоговой службы соответствующий документ уведомительного характера.

При работе на ПСН предприниматель получает установленную законодательством форму (но она действует в течение определенного периода – от 1 до 12 месяцев).

Используемую схему налогообложения можно узнать:

  • из отчетности, что подавалась в налоговый орган;
  • по платежным поручениям на уплату налога;
  • позвонив или отправив письмо в территориальное отделение ФНС (запрашивается форма № 26.2-7 или № 39 – по задолженности).

Если платилась одна и та же сумма налога, то, скорее, применялась ЕНВД.

Особенности льготных видов налогообложения

Российское налоговое законодательство – сложная система, но основной ее целью является гибкость, т. е. предоставление возможности каждому налогоплательщику определить для себя оптимальные виды и порядок налогообложения

У каждого режима есть как свои плюсы, так и минусы, а перед тем как остановить свой выбор на одном из них (или нескольких), необходимо обратить внимание на ряд критериев:

  • вид деятельности, которой планируется заниматься;
  • организационно-правовая форма – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
  • штатное количество работников;
  • величина дохода;
  • стоимость основных средств, находящихся на балансе предприятия;
  • региональные особенности ведения бизнеса и налогообложения;
  • регулярность получения прибыли;
  • порядок уплаты страховых взносов;
  • направление деятельности (экспорт или импорт);
  • возможность применения льготной налоговой ставки;
  • кто будет являться основным потребителем (клиентом);
  • возможность правильного подтверждения понесенных расходов в документальном виде.

Виды деятельности ООО или ИП

Если бизнес устойчиво стоит на ногах, приносит прибыль, а на предприятии трудится большое количество человек, можно спокойно работать по ОСНО. Для начинающих и небольших предприятий или индивидуальных предпринимателей лучше начать с какого-нибудь льготного режима. Виды налогообложения для ООО и ИП имеют ограничения:

УСН. Использовать режим не могут (точный перечень содержит ст. 346.12 (3) НК РФ):

  1. банковские и микрофинансовые организации;
  2. инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
  3. организации, занимающиеся страховой деятельностью;
  4. ломбарды;
  5. оценочные организации;
  6. при производстве подакцизных товаров;
  7. при добыче и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных – песок, щебень и т. д.);
  8. иностранные организации;
  9. казенные и бюджетные учреждения;
  10. организации игрового бизнеса;
  11. применяющие ЕСХН;
  12. при численности работников от 100 человек.
  • ЕСХН. Применять льготный режим налогообложения имеют право лишь некоторые категории налогоплательщиков:
    1. индивидуальные предприниматели и организации, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, но при условии, что доля от реализации произведенной ими с/х продукции в общем объеме поступлений составляет не менее 70%;
    2. сбытовые, перерабатывающие, огороднические, садоводческие, животноводческие сельхозкооперативы, где размер дохода от реализации сельхозпродукции собственного производства или от выполнения работ либо услуг для членов таких кооперативов составляет не менее 70% от общего объема дохода;
    3. некоторые рыбохозяйственные организации и ИП.
  • ЕНВД. В п.2 346.26 НК РФ указан полный список видов деятельности для использования ЕНВД, но власти на местах вправе сокращать этот перечень. Из основных здесь числятся:
  1. розничная торговля;
  2. услуги автостоянок;
  3. ветеринария;
  4. автомобильные перевозки;
  5. бытовые услуги;
  6. общепит;
  7. ремонт и техобслуживание транспортных средств и пр.

ПСН. Сюда относят несколько десятков видов деятельности, среди которых присутствуют: парикмахерские и косметические услуги, ремонт и пошив одежды, фотоуслуги, ремонт жилья и пр. Власти на местах могут дополнять список другими видами, которые есть в ОКУН.

Размер дохода

Важной особенностью при выборе вида, который будет использоваться для налогообложения, является ограничение по получаемому вследствие предпринимательской деятельности доходу. Для каждого режима установлены нормы:

Вид

Сумма

УСН

  • При переходе с ОСНО – не более 45 млн рублей по итогам работы за 9 месяцев.
  • Годовой доход не должен превышать сумму, равную 60 млн рублей, умноженную на коэффициент-дефлятор (устанавливается ежегодно)..

ЕСХН

Без ограничений, но не менее 70% от всего дохода

ЕНВД

Ограничения отсутствуют

ПСН

Не более 60 млн рублей

Итоги сравнения

Сопоставив полученные результаты, можно сказать, что самым выгодным будет ЕНВД. Между тем этот режим подходит далеко не всем предприятиям и не во всех случаях.

К примеру, предположим, что К2 составит 0,9. Соответственно, итоговая годовая сумма будет равна 131 070 р. Если магазин получит прибыль не 1 млн, а всего 300 тыс. р., то на УСН налог будет равен 108 тыс. р. При этом на ЕНВД величина выручки на размер отчисления не влияет, поскольку в формуле используется физический показатель (в данном случае площадь помещения).

Если допустить, что даже на такие весьма скромные обороты предприятие не сможет выйти в первый месяц деятельности, ЕНВД отчислять нужно все равно. Выплата осуществляется с первого дня регистрации в ИФНС. УСН, в свою очередь, начинает действовать с даты получения первого дохода. В этой связи, эксперты рекомендуют начинающим предприятиям перейти сначала на УСН. А когда доход будет более-менее предсказуемым, выбирать режим исходя из конкретной ситуации.

Выводы

При подборе системы обложения в первую очередь оценивается вид деятельности. Предприятия, осуществляющие торговлю в розницу и оказывающие услуги, могут использовать ЕНВД, ОСНО, УСН. Сельхозпроизводители могут перейти на ЕСХН, ОСНО, УСН. Производственные предприятия не вправе использовать ЕНВД.

Патентная система в последнее время становится довольно популярной. Однако применять ее могут только ИП. Между тем преимущества ПСН можно вполне заменить достоинствами ЕНВД, если в конкретном регионе он используется.

Что касается ограничений по количеству работников, то лимит в 100 человек для начинающего предприятия вполне приемлем.

Если говорить о предельном размере дохода, то его тоже можно считать вполне обоснованным. Сложности могут испытывать, пожалуй, торгово-посреднические компании. При ЕНВД ограничений нет, однако можно осуществлять только розничную торговлю.

Если организации необходимо выплачивать НДС, то единственным вариантом является ОСНО. Однако в этом случае нужно предполагать сумму выплат и возможность возврата входящего налога. При ведении учета может потребоваться помощь квалифицированного финансиста.

Для некоторых предприятий самым выгодным может являться УСН “доходы минус затраты”. Но следует помнить, что произведенные расходы нужно будет подтверждать. Предприятие должно быть уверено, что сможет предоставить контрольному органу необходимую документацию.

При выборе формы обложения можно посоветоваться с квалифицированным бухгалтером.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий