Открытие обособленного подразделения

Издание приказа

Перед подачей заявления на открытие обособленного подразделения, как мы уже отметили, руководство компании издает соответствующий приказ. В акте отражается следующее:

  • Наименование создаваемого подразделения.
  • Основание для его открытия. К примеру, протокол общего собрания акционеров (с указанием его даты, номера).
  • Место расположения нового отделения.
  • Руководитель данного подразделения, который назначается/снимается с должности по решению органа управления головного офиса, наблюдательного совета или собрания акционеров.
  • Указание сроков, в границах которых новое подразделение должно быть поставлено на учет.

Данный приказ в обязательном порядке заверяется руководителем головного офиса. Документ выступает основанием для внесения изменений в учредительную документацию компании. В частности, в случае открытия филиала или представительства.

Изменения можно оформить в виде следующего:

  • Отдельный документ, который впоследствии будет приложен к учредительному договору или уже действующему уставу.
  • Выпуск новой редакции учредительного документа.

Что включать в положение об обособленном подразделении ООО

Закон не регламентирует форму такого положения, не существует какого-либо унифицированного его бланка и единых требований к содержанию. В то же время, можно выделить приблизительный объем пунктов, которые должны присутствовать в положении об обособленном подразделении ООО. Образец такого документа мы приводим ниже, а здесь перечислим, что необходимо отразить в положении:

  • наименование и реквизиты самого ООО, и открываемого им обособленного подразделения.
  • нормативные акты, на основании которых действует подразделение,
  • статус руководителя подразделения, порядок его назначения,
  • цели, для которых создано подразделение и виды его деятельности,
  • правовой статус подразделения – степень его самостоятельности при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности, возможность открывать банковские счета от имени общества, наличие собственной печати и т.п.,
  • права и обязанности ООО по отношению к созданному подразделению,
  • порядок управления подразделением – что входит в единоличную компетенцию руководителя подразделения, а что должно согласовываться с головным офисом, порядок совершения сделок, формирования штата подразделения и т.п.,
  • из чего формируется имущество подразделения, как оно им распоряжается и т.п.,
  • порядок ведения финансово-хозяйственной деятельности подразделения: учет и планирование, реализация, распоряжение полученной выручкой, ответственность подразделения за ущерб, нанесенный обществу и т.п.,
  • как осуществляется контроль общества за деятельностью подразделения, порядок проведения проверок,
  • порядок ведения бухгалтерского, налогового учета и составления отчетности,
  • порядок ликвидации и прочие условия.

В каждом случае содержание положения будет индивидуальным, например положение об обособленном подразделении без отдельного баланса может не включать пункты о налогообложении и бухучете, а при выделении на отдельный баланс они обязательны.

Особенности обособленного подразделения

Если ваш бизнес связан с удаленной работой, то возникает необходимость открыть складские или офисные помещения в другом городе. Любая деятельность ООО по адресу, отличному от указанного при регистрации, требует открытия обособленного подразделения.

  1. С работником заключен безвременный или временный трудовой договор сроком более 1 месяца.
  2. Служебное место контролируется вами.
  3. Нанятый сотрудник постоянно находится на своем рабочем месте и исполняет свои профессиональные обязанности.

Опираясь на эти признаки, можно понять, что если вы открыли складское помещение, но постоянного сотрудника там нет, то нельзя считать его обособленным подразделением. Также не относятся к «обособке» платежные терминалы, бензиновые аппараты и банкоматы. Работники, осуществляющие свою деятельность дистанционно, тоже не являются постоянными, и заключать с ними трудовой договор нет необходимости.

Если вы открыли складское помещение, но постоянного сотрудника там нет, то нельзя считать его обособленным подразделением.

В отличие от ООО для индивидуальных предпринимателей нет необходимости открывать обособленное подразделение, на какой бы территории они ни осуществляли свою деятельность. Если ИП имеет патент и осуществляет работу по ЕНВД, то достаточно просто встать на учет по новому месту работы. Для ООО правила строже.

При регистрации нового подразделения необходимо соблюдать следующий порядок:

  1. Понять, что вы регистрируете именно «обособку», а не филиал (у него порядок регистрации совершенно другой).
  2. У вас имеется одно рабочее место, на которое нанят специалист, осуществляющий свои обязанности по трудовому договору дольше 1 месяца. Если обслуживание ведется дистанционно, то создавать «обособку» нет необходимости.
  3. Если у разделения свой выделенный баланс и счет, то поставить его на налоговый учет в региональные органы в течение 30 дней.
  4. В течение трех дней информируйте налоговые органы о смене адреса у «обособки».

Ниже рассмотрим каждый этап подробнее. Но стоит отметить, что если «обособка» будет соответствовать филиалу, то вас отстранят от УСН. Чтобы этого не произошло, нужно различать филиалы и обособленные подразделения.

Как определить филиал и представительство

Не создать случайно представительство поможет знание тонкостей регистрации. Помнить их нужно даже после готовности всех документов, так как новый отдел вполне может перейти в статус филиала при определенных обстоятельствах. Если такое случится, компании придется перейти с УСН на другую систему налогообложения с начала того квартала, когда отдел поменял статус.

Если хотите избежать подобного развития событий, запомните следующие моменты:

  1. Обособленное подразделение ООО не прописывается в Уставе компании. По закону, чтобы зарегистрировать его, необязательно менять уставные документы.
  2. Сама организация должна избегать утверждения положений о филиале или представительстве. Как только вы создаете такое положение, вы сигнализируете о появлении этих структурных элементов. То же самое касается разработки внутренних нормативных документов, которые регламентируют деятельность обособленной структуры как филиала или представительства.
  3. Обособленное подразделение ООО не может иметь руководителя, действующего по доверенности, также оно не должно представлять ваши интересы перед третьими лицами или в суде.

Избежать неточностей в документах поможет обращение за регистрацией к специалистам, которые точно знают, каких подводных камней избегать.

Разновидности обособленных подразделений

Если следовать НК РФ ст. 11 п. 2, то к обособленным подразделениям относят все части компании, расположенные не по ее юридическому адресу, но они должны полностью удовлетворять таким условиям:

  • должны быть открыты сроком более 30 дней;
  • в них есть стационарные места для работы (достаточно будет и одного).

Обязательно необходимо правильно различать обычные обособленные подразделения (ОП) и представительства компании. Последние − это виды подразделений, но у них более широкие полномочия:

  1. Они выполняют роль, полностью отвечающую их названию: представляют интересы юридического лица вне зависимости от того, где он находится.
  2. Филиалы как отдельные обособленные части фирмы, обладающие всеми функциями, так и головной офис.

Подобные подразделения не считаются самостоятельными компаниями, но у них есть право действовать в соответствии с отдельными положениями, у них есть собственное имущество и орган управления. А основное − их преобразовать можно будет только после того, как будут внесены изменения в учредительные документы юридического лица.

Если открыто подразделение, то его не считают филиалом или отдельным представительством, оно просто находится в компетенции руководителя и для него не нужно переделывать устав. Также этому подразделению не нужно открывать отдельный расчетный счет, назначать руководителя. Бухгалтерский учет также может вестись централизованно. После открытия достаточно зарегистрировать обособленное подразделение (как это сделать, рассмотрим позже) в инспекции ФНС и можно дальше работать.

Формы ОП

Есть несколько разновидностей. Но принято считать, что обособленное предприятие (что это мы уже разобрались выше) может иметь 2 основные формы:

  1. представительство;
  2. филиал.
Критерий ОППредставительствоФилиал
Для чего нужноПредставляет интересы компании, занимается их непосредственной защитой в соответствии с ГК РФ и другими законами. Название этой формы ОП полностью соответствует его функционалу.Работа в новых регионах, возможность получения более достоверной информации и выстраивания на ее основе более грамотной маркетинговой политики
Главные признакиИмеет адрес, не имеющий отношения к адресу главного офиса, указанному в учредительных документахИмеет различный с головным офисом адрес (расположены обычно в разных городах или регионах).
Создается ли отдельное юрлицоСоздания нового юридического лица не происходит. Представительством руководит человек, имеющий доверенность, составленную руководителем самой организации.Большее по сравнению с представительством количество полномочий не подразумевает открытия отдельной организации. Во главе стоит директор филиала, действующий на основании полученной от руководителя компании доверенности.
На основании чего ведет деятельностьРуководитель представительства действует в соответствии с положением, регламентирующим работу этого обособленного подразделения. Создает такое положение головной офис.В соответствии с положением, принятым в головной организации.
Чем может заниматься (примеры)Маркетингом, разработкой рекламной стратегии и ведением деятельности, направленной на привлечение новых клиентов. Представительство может продвигать создаваемый организацией продукт или услугу в другие регионы (страны)Может частично или в полном объеме выполнять функции головного офиса. Филиал может быть наделен и функциями представительства.

Также см. «Отличительные черты филиала как обособленного подразделения».

Составляя доверенность на руководителя представительства или филиала, нужно помнить: действовать он будет как от лица самой организации, а не созданного ею обособленного подразделения. Вместе с тем, закон не признает новоиспеченного главу ОП руководящим органом юрлица.

Создание филиала или представительства обязывает руководителя организации внести соответствующие коррективы в ЕГРЮЛ. В выписке должны быть указаны адреса всех таких обособленных подразделений. Необходимо это для целей налогового учета.

Рассмотрев признаки филиала и представительства, руководитель бизнеса может принимать решение об открытии той или иной формы обособленного подразделения. Организация работы в обоих случаях практически одинакова. А что еще нужно будет учесть, создавая обособленное предприятие, что это изменение привнесет?

Разновидности

Информация о видах структурных подразделений есть сразу в нескольких законодательных актах, но данные в них разнятся. Так:

Гражданский кодексГоворит о наличии всего двух разновидностей – филиале и представительстве. Все остальные он не упоминает как обособленные.
Налоговый кодексЗакон имеет право считать обособленным подразделением любые структуры компании, если они оборудованы СРМ.

Получается, что указанные кодексы несколько противоречат друг другу.

Отметим, что под рабочим местом понимают место, которое находится под контролем ответственных должностных лиц для выполнения сотрудником на нем своих непосредственных задач и обязанностей.

В число разновидностей ОП входят не только филиал и представительство. Этот список несколько больше. Закон позволяет признавать и другие структурные части организации обособленными подразделениями. Все они имеют общие черты и свои особенности.

Далее разберем более подробно отличие филиала от обособленного подразделения других типов.

Хозяйственная деятельность филиала

При ведении филиалом хозяйственной деятельности нередко возникают вопросы, кто, куда и какие налоги должен платить. Порядок уплаты налогов и подачи отчётности определяется видом налога.

Налог на прибыль организации и НДС, если компания является его плательщиком, перечисляются в бюджет по месту нахождения головной компании.

Порядок уплаты налога на имущество и транспортного налога зависит от того, на чьём балансе находится объект налогообложения. Если у филиала есть свой баланс и на нём числится движимое и недвижимое имущество, с которого уплачивается налог, делается это по месту нахождения филиала. Что касается транспортного налога, он уплачивается по месту регистрации транспортного средства. А значит, если оно зарегистрировано по месту нахождения филиала, что закон допускает, то там же платится и транспортный налог.

Когда в штате филиала или иного обособленного подразделения числятся наёмные работники, удерживаемый из их зарплаты НДФЛ и отчисления во внебюджетные фонды перечисляются по месту его нахождения. По месту нахождения филиала при таком раскладе подаётся и необходимая отчётность, в частности, формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Часть реквизитов филиала отличается от присвоенных обособленному подразделению. ИНН есть только у головной компании, филиалу отдельный номер не нужен (он использует ИНН головной организации). А вот КПП и ОКТМО ему присваиваются отдельные.

В 2019 году возможность получения справки о наличии у ООО обособленных подразделений не предусмотрена. Получить сведения о филиалах и представительствах фирмы можно с помощью выписки из ЕГРЮЛ. Она выдаётся по запросу как представителям юридического лица, на которое запрашивается выписка, так и всем желающим. Эти данные не являются налоговой или коммерческой тайной, так что никаких проблем с доступом к ним не возникает.

Заслуживает упоминание и ситуация, когда обособленное подразделение становится головным. Хотя такая возможность и не предусмотрена, но допустим вариант смены юридического адреса и места расположения компании, в результате которой головной офис перемещается по месту нахождения филиала. Филиал, по адресу которого переезжает головная компания, в таком случае закрывается или переносится в другое место. Ведь он после перемещения головного офиса утрачивает один из ключевых признаков обособленного подразделения — территориальную удалённость. При этом ничто не мешает образовать новый филиал по месту прежнего расположения компании.

Все необходимые для этого изменения документально оформляются протоколом общего собрания или решением единственного учредителя, отражаются в уставе фирмы, новую версию которого можно утвердить на том же общем собрании или в том же решении единственного учредителя. Затем вносятся необходимые коррективы в ЕГРЮЛ и регистрируется новая редакция устава.

Какую форму выбрать

Вопрос о выборе формы ОП – филиал или представительство, или обособленное подразделение иного рода – может встать перед руководителем любой организации. Исходить нужно из:

  • функционала будущего структурного подразделения;
  • целей, для достижения которых его создают.

Еще на этапе планирования нужно решить, будет ли новое подразделение:

  • вести самостоятельный бухгалтерский учет;
  • открывать счет в банке;
  • передавать и/или приобретать имущество.

Право выбирать формат своего будущего обособленного подразделения имеет любая организация. Но открыв ОП, придется действовать в соответствии с нормами закона. Так, к примеру, для обособленных рабочих мест открывать свой расчетный счет закон не позволяет.

Вместо ОП открыта новая организация

Некоторые предприниматели прибегают к способу организовать бизнес на новом месте без открытия обособленных подразделений. Просто регистрируют новое юридическое лицо. Вариант не креативный и имеет ряд серьезных минусов:

  • Для передачи имущества или денежных средств придется заключить договора поставки, купли-продажи, займа и т.п. В отличие от варианта с ОП, когда это происходит на основании внутренних положений.
  • Каждая компания заплатит налог с проводимых операций (ведь, скорее всего, понадобится и обратная передача денег или ТМЦ). Перемещение между ОП не влияет на налогообложение.
  • Если необходимо перевести часть сотрудников в новую компанию, делать это придется через увольнение, с выплатой в старой организации компенсаций, да и не все работники могут согласиться на подобные манипуляции. Перевод персонала внутри компании происходит по более простым правилам.
  • Если ФНС решит, что бизнес произвел дробление с целью исключительно оптимизации налогообложения (уплата единого налога на УСН, вместо налога на прибыль и НДС, например), то организации грозят немалые штрафы. Налоговый кодекс в п. 3 ст. 122 предусматривает наказание в виде 40% от неуплаченных сумм налогов. Это не говоря о пени и прочих издержках. Когда речь о многомиллионных суммах, то организацию может ждать банкротство.
  • Дробление бизнеса также может быть связано с получением каких-либо льгот и поддержки. Например, созданная отдельно компания может принимать участие в торгах в качестве субъекта малого предпринимательства, в то время когда «старая» фирма не могла принимать в них участие, т.к. не имела этого статуса.
  • Если между существующей и созданной организацией установят зависимость, то и сделки, проведенные между ними, станут объектом пристального внимания и оценки со стороны налоговых органов.

Открытие обособленного подразделения – признак результативности и положительной динамики развития бизнеса. При этом сообщать об открытии ОП «на всякий случай», если вы не уверены в необходимости этого действия, не стоит. На подачу документов дается целый месяц. Достаточное время для изучения законодательства или обращения к юристу и принятия окончательного объективного решения.

Что нужно знать перед регистрацией?

Перед тем как принять решение о регистрации обособленного подразделения, нужно знать, как же правильно пройти весь процесс. Ориентироваться руководитель обязательно должен ст. 11 НК, где можно узнать обо всех требованиях, которые касаются вопроса, как зарегистрировать обособленное подразделение.

Функционировать по закону оно имеет право, только если выполнить ряд требований:

  • в учредительную документацию обязательно следует внести сведения о том, что ОП прошло регистрацию;
  • владельцы компании должны в обязательном порядке утверждать Положение, в котором будет содержаться вся необходимая информация о нюансах работы представительства;
  • нужно назначить руководителя и оформить на него доверенность, дающую ему возможность выполнять разного рода действия по управлению подразделением;

руководитель компании издает внутреннюю документацию, а ее основное назначение − это определение правил и особенностей работы филиала.

Теперь понятно, как зарегистрировать обособленное подразделение ООО. Только руководство принимает решение, будет сформирован отдельный филиал со своим адресом или только отдельное представительство. Филиал со своим адресом выполняет все функции основного предприятия и представляет его в соответствии со ст. 55 ГК. А вот представительство отличается обособленностью территориально от основного офиса. Его главное назначение − это представление и полная защита интересов компании.

Определение слова

Определение данного понятия можно найти в российском законодательстве. В частности, это п. 2 ст. 11 НК РФ. Обособленное подразделение — это отделение организации, фактическое местоположение которого отлично от основного юридического адреса данной компании. То есть оно может быть открыто в ином российском регионе, городе, городском или сельском округе. Другими словами, в ином муниципальном образовании.

Обособленное подразделение — это отделение организации, в котором имеется хотя бы единственное стационарное (постоянное) рабочее место. При этом срок его функционирования должен превышать 1 месяц (согласно положениям ст. 11 НК).

Под открытием обособленного подразделения подразумевается создание разных типов ответвлений компаний. Они могут находиться как в различных регионах РФ, так и в соседних районах одного и того же города.

Яркий пример: региональные филиалы столичных банков, магазины розничных торговых сетей.

Форма заявления на регистрацию подразделения

Уже понятно, где зарегистрировать обособленное подразделение, а теперь нужно разобраться, как правильно заполнить заявление в налоговую, чтобы все было сделано в рамках действующего законодательства. Оно оформляется в соответствии с формой С-09-3-1. Заполнять ее нужно так:

  1. ИНН компании.
  2. КПП главного офиса.
  3. Номер страницы (0001).
  4. Код налоговой, куда подается заявление.
  5. Полное наименование юридического лица — строго так, как указано в учредительной документации. Если обнаружится несоответствие, то придется все бумаги переделывать.
  6. Регистрационный номер налогоплательщика.
  7. Количество открываемых филиалов.
  8. Причина подачи заявления.
  9. Количество листов в документе.
  10. Число страниц приложений.
  11. Код заявителя: если это доверенное лицо, то 4, а если руководитель, то 3.
  12. ФИО заявителя.
  13. ИНН лица, которое подает заявление.
  14. Телефон.
  15. Дата и подпись, печать, если таковая имеется.
  16. Реквизиты паспорта заявителя.

На второй странице нужно указать все данные об открываемом подразделении:

  1. ИНН и КПП основной организации.
  2. Номер страницы − 0002.
  3. Наименование подразделения.
  4. Фактический адрес филиала.
  5. Дата его создания.
  6. Код деятельности в соответствии с ОКВЭД.
  7. Если руководитель подразделения уже назначен, то указать его ФИО, ИНН и телефон.
  8. Подпись заявителя.

Этот лист нужно заполнять для каждого отдельно открываемого филиала.

Надо – не надо: не гадайте на ромашке

Если сомневаетесь, нужно ли открывать ОП или нет, скорее всего, ответ – да, нужно

Обратите внимание, что ни НК, ни ГК не содержат каких-либо ограничений по количеству сотрудников обособленного подразделения, а также отсутствию во внутренних документах распоряжения на его создание

Существуют сложные ситуации, когда и правда непросто понять: возникает ОП или нет:

  1. Нанимаем сотрудника в другом городе для оказания услуг или выполнения работ на территории клиентов (заказчиков). Допустим, компания оказывает клининговые услуги в другом городе, нанимает уборщиц. В этом случае не возникает обособленного подразделения, ведь нет стационарных рабочих мест. Аналогичный подход применяется к ситуации, когда рабочий (электрик, отделочник) выезжает к заказчику на объект. В зависимости от должности и рода занятий сотрудника оформляют как обычным трудовым договором, так и договором о надомной или дистанционной работе.

Обратите внимание! Надомники и дистанционные сотрудники однозначно не имеют подконтрольных работодателю рабочих мест. Пример №1: стройплощадка, куда направлены рабочие, оборудована бытовками, принадлежащими организации, инструменты рабочим выдает работодатель, он же контролирует ход работ – есть ОП

Производятся строительные работы. Здесь нужно рассматривать каждую конкретную ситуацию индивидуально.

Пример №1: стройплощадка, куда направлены рабочие, оборудована бытовками, принадлежащими организации, инструменты рабочим выдает работодатель, он же контролирует ход работ – есть ОП.

Пример №2: рабочие приезжают ежедневно на стройплощадку из дома, за безопасностью на объекте следит не работодатель (субподрядчик), а генподрядчик, он же контролирует ход строительства. Исходя из определения рабочих мест (ст. 209 ТК) их в данном случае нет, поскольку стройка неподконтрольна работодателю.

Надо отметить, что в большинстве случаев налоговые органы независимо от обстоятельств считают, что стройплощадка требует создания обособленного подразделения.

Выполняются дорожные работы. В данном случае ФНС считает, что ОП создавать не нужно. Работы ведутся «в поле», ни о каком стационарном месте речи не идет.
Арендуется или приобретается складское помещение. Это один из частых предметов споров. На складе присутствуют постоянные сотрудники: кладовщик, сторож, грузчики, значит, однозначно потребуется зарегистрировать ОП.

А если это просто помещение, куда привозят, сгружают товар или материалы, а забирают их при необходимости приезжающие водители и экспедиторы? Несмотря на то что сотрудники не находятся постоянно на складе, считается, что рабочие места есть, а время нахождения на них не имеет значение.

Кстати! Подобный подход справедлив в ситуации, если организация сняла или купила офис, но сотрудник использует его эпизодически.

Помещения в одном и том же здании. Компания снимает кабинет в бизнес-центре и решает открыть на другом этаже кафе. С одной стороны оба помещения находятся в одном здании и, естественно, относятся к одной налоговой, поэтому логично предположить, что в открытии ОП нет нужды. Судьи подтверждают эту точку зрения, поскольку считают одним из признаков территориальной обособленности отнесение к отличной от головного предприятия налоговой инспекции. С другой, налоговые органы не всегда согласны с арбитражной практикой. Их – даже если фактически юридический адрес организации и кафе отличается незначительно, например, номером помещения, то формально такое отличие уже причина для регистрации обособки. Вывод сделан из определения ОП в статье 11 НК, понятий, установленных статьей 55 ГК РФ и определения места нахождения юридического лица (по пункту 2 статьи 54 ГК это место государственной регистрации). Придется либо обращаться за разъяснениями в ФНС, либо действовать на свой страх и риск.
Сотрудник работает в режиме коворкинга. Популярный способ работы вне дома. Обычно к нему прибегают фрилансеры. Смысл в том, чтобы заниматься какой-то деятельностью в помещении, где собираются такие же «свободные художники», возможно, в процессе обмениваться мнениями, достижениями и опытом или просто работать в спокойной обстановке. Представим, что для работника арендуется место по договору коворкинга, равноценно ли это аренде офиса, требуется ли организовать ОП? На самом деле этот вариант подразумевает краткосрочную аренду, обычно на несколько часов в день, а работодатель не может контролировать такое рабочее место. Значит, признать его стационарным нельзя и создание обособленного подразделения не требуется.

После того как компания определилась с созданием ОП, нужно подготовить документы, регламентирующие его деятельность, и зарегистрировать в ИФНС.

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.

Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).

Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:

  • копия решения органа управления о создании обособленного подразделения;
  • копия утвержденного положения об обособленном подразделении;
  • копия учредительной документации и ее изменений (отдельным документом или в виде новой редакции);
  • копия свидетельства о государственной регистрации главного предприятия;
  • копия приказов о назначении на должности руководителя и главного бухгалтера нового подразделения;
  • копия платежного поручения или банковской выписки об оплате пошлины за государственную регистрацию, заверенную печатью и подписью руководителя кредитной организации;

На нашем сайте вы можете скачать образец платежного поручения для уплаты госпошлины «Платежное поручение на уплату госпошлины — образец 2019-2020».

  • выписка из ЕГРЮЛ для головной компании;
  • заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. Согласно приказу ФНС от 09.06.2011 № ММВ[email protected] достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1.

Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.

Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.

При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.

Обособленное подразделение: что это?

Открытием обособленного подразделения считается появление любого офиса с рабочими местами, географически располагающегося отдельно от основной организации. Например, может понадобиться регистрация обособленного подразделения в Москве, хотя головной офис также находится в столице.

По закону можно создать несколько типов обособленных структур: первый называется филиалом, а второй – представительством. Порядок создания обоих типов прописан в Федеральном законе «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Существует также возможность открыть обособленное подразделение, не являющееся ни одним из упомянутых структурных элементов компании. Законом это не запрещено, но никак не регулируется. Такие структурные элементы даже не нужно вносить в учредительные бумаги или Устав. Предполагается, что появление подобных «стихийных» ответвлений основного предприятия обусловлено ведением хозяйственной деятельности фирмы или некоммерческой организации.

Независимо от того, создаете ли вы отдел специально, или рабочие места появляются стихийно, подразделение, находящееся вне штаб-квартиры, автоматически признается обособленным. Если рабочее место используется больше месяца, у вашей компании есть отдел, который необходимо провести через процедуру создания.

Перемещение имущества: бухгалтерский учет

При перемещении ТМЦ, основных средств и денег между головным и остальными подразделениями способ ведения бухгалтерского учета зависит от того, есть ли у ОП выделенный баланс.

Важно! Все подразделения ведут бухгалтерский учет согласно учетной политике «головы»

Отдельного баланса нет

В этом случае при перемещении, например, оборудования (ОС) следует провести внутреннюю переброску в аналитике.

Пример №3: Фирма «А» передает подразделению «А-1» токарный станок, первоначальной стоимостью 150000 и начисленной на момент перемещения амортизацией в сумме 54000:

  • Д 01 «А-1» К 01 «А» — 150000, проведено перемещение.
  • Д 02 «А» Д 02 «А-1» – 54000, перенесена амортизация по переданному станку.

Аналогично следует поступить с другими ТМЦ. Денежными средствами, когда подразделение не имеет отдельного баланса, оперирует центральная бухгалтерия, расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся через нее. В этом случае выполняются обычные проводки.

Пример №4: Организация «Б» передает подразделению «Б-2» материалы, предназначенные для ремонта помещения, в котором расположено ОП, стоимостью 20000 рублей. Для их перевозки «Б» нанимает транспортную компанию (ТК), ее услуги обходятся в 3000 рублей:

  • Д 10.8 материалы на складе в «Б-2» К 10.8 материалы на складе «Б» – 20000, переданы материалы в ОП «Б-2».
  • Д 23 (23, 25, 20, 44) К 76 – 3000, отражены затраты на перевозку материалов для ремонта.
  • Д 76 К 51 – 3000, оплачены услуги ТК.

Отдельный баланс есть

В этом случае используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» для перемещения имущества и денежных средств.

При передаче основных средств в учете головного офиса необходимо провести следующие проводки (используем данные из примера № 3):

  • Д 79-1 «А-1» К 01 «А» — 150000, отражена передача оборудования.
  • Д 02 «А» Д 79-1 «А-1» – 54000, передана амортизация по станку.

Проводки при передаче ТМЦ и оплате расходов на их доставку (используем данные примера № 4): Д 79-1 «Б-2» К 10-8 – 20000, переданы материалы для ремонта. Далее проводки зависят от наличия у подразделения расчетного счета.

Счета нет (услуги заказаны и оплачены центральной бухгалтерией):

  • Д 23 (…) К 76 – 3000, расходы на перевозку.
  • Д 76 К 51 – 3000, оплата транспортной компании.

Счета нет (заказ услуг сделан ОП, а оплата головной организацией):

  • Д 79-2 К 76 – подразделение передало задолженность перед ТК «голове». В учете самой обособки проводки будут такими: Д 23 (…) К 76 – 3000, затраты по транспортировке, Д 76 К 79-2 – передан долг ТК в головной офис.
  • Д 76 К 51 – оплачены услуги ТК

Счета нет (ОП самостоятельно заказало и оплатило услуги):

  • У подразделения «Б-2»: Д 23 (…) К 76 – 3000, отражены расходы на перевозку, Д 76 К 51 – перечислена оплата ТК.
  • ОП может предварительно получить средства на расходы, тогда в проводках «Б-2» будет проводка Д 51 К 79-2 – поступили денежные средства от центральной бухгалтерии на расчеты. При этом в БУ «головы» отразится проводка Д 79-2 К 51.

В большинстве случае проводки выглядят зеркально, как вы, вероятно, заметили. Понесенные затраты передаются в центральный офис проводкой Д 79-2 К 20, 25, 23, 44. Обратная проводка, соответственно, у головной бухгалтерии.

Подробно о налогообложении в обособленном подразделении можно прочитать здесь.

Отличие «обособки» от филиала

Компании, которые имеют филиалы, не имеют права вставать на УСН. Для того чтобы понять, чем отличается «обособка» от других видов удаленной работы, необходимо знать основные признаки задокументированного представительства:

  1. Деятельность филиала зафиксирована в уставной документации ООО. Причем, если в уставе сказано, что ООО имеет возможность создавать представительства, это не означает, что они открыты, и снимать вас с УСН никто не имеет права.
  2. В головной компании хранится задокументированное положение о представительстве.
  3. Компания назначает руководителя подразделения, который осуществляет свою деятельность по доверенности от головной компании.
  4. Внутри филиала существуют свои нормативы и правила, которые регламентируют его деятельность.
  5. Филиал может представлять основную компанию в различных вопросах, например при судебных разбирательствах.

Если вы планируете оставаться на упрощенной системе налогообложения, то при открытии обособленного подразделения нужно учитывать, чтобы признаков филиала у него не было.

«Обособка» не имеет признаков филиала и не осуществляет деятельность головной компании в полном объеме. Например, обособленное подразделение по продаже занимается только передачей товара от головной компании к покупателю. Контролируется работа «обособки» полностью руководителем ООО, и отдельно создавать внутренний устав для нее нет необходимости.

«Обособка» не имеет признаков филиала и не осуществляет деятельность головной компании в полном объеме.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий