Норма суточных в России

Какие документы могут понадобиться?

По возвращении из командировки сотрудник должен оформить и сдать непосредственному начальнику отчет. К отчету прикрепляются чеки, бланки и иные расходные документы, подтверждающие трату подотчетных денежных средств.

К ним можно отнести:

  • Договор найма жилого помещения, счет из гостиницы или другие платежные документы, подтверждающие аренду частного жилья. Должно быть точно указано количество дней, в течение которого сотрудник проживал в отеле или арендованной квартире.
  • Документы, подтверждающие проезд к месту прохождения командировки. Проездные талоны, авиабилеты, билеты на поезд, а также оплата дополнительных расходов на дорогу (такси, общественный транспорт и так далее).
  • Чеки с АЗС – необходимы если сотрудник использовал личное или служебное транспортное средство.
  • Чеки на иные расходы – сотовая связь, камера хранения и так далее.

Непосредственно суточные при командировках, а также направления их расходования в подтверждении не нуждаются.

В заключение стоит отметить, что некоторые работодатели решают вопрос с оплатой командировок уже после возвращения сотрудника. Они могут вернуть эти деньги одновременно с заработной платой или премией, а также рассчитаться с работником за все время деловой поездки (а не оплачивать только первые сутки командировки). Здесь все зависит от отношений между начальником и подчиненном, но в случае разногласий работник вправе обратиться за возмещение в налоговые структуры (поскольку его трудовые права был нарушены, а деньги на расходы при деловой поездки выданы задним числом).

Размеры суточных при загранкомандировках в 2020 году: таблица

Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2020 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.

Страна

Размер суточных в долларах США

При командировке из России на территорию другой страны

При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение

Абхазия

54

38

Австралия

60

42

Австрия

66

46

Азербайджан

57

40

Албания

67

47

Алжир

65

46

Ангола

80

56

Андорра

62

43

Антигуа и Барбуда

69

48

Аргентина

64

45

Армения

57

40

Афганистан

80

56

Багамские острова

64

45

Бангладеш

67

47

Барбадос

68

48

Бахрейн

66

47

Белиз

59

41

Белоруссия

57

40

Бельгия

64

45

Бенин

66

46

Бермудские Острова

69

48

Болгария

55

39

Боливия

63

44

Босния и Герцеговина

60

42

Ботсвана

64

45

Бразилия

58

41

Бруней

57

40

Буркина-Фасо

72

50

Бурунди

74

52

Вануату

68

48

Великобритания

69

48

Венгрия

61

43

Венесуэла

64

45

Вьетнам

63

44

Габон

70

49

Гаити

61

43

Гайана

67

47

Гамбия

62

43

Гана

66

46

Гватемала

68

48

Гвинея

66

46

Республика Гвинея-Бисау

91

64

Германия

65

46

Гибралтар

69

48

Гондурас

75

53

Гренада

92

64

Греция

58

41

Грузия

54

38

Дания

70

49

Джибути

75

53

Содружество Доминики

69

48

Доминиканская республика

59

41

Египет

60

42

Замбия

68

48

Заморские территории Франции

65

46

Зимбабве

57

40

Израиль

70

49

Индия

62

43

Индонезия

69

48

Иордания

62

43

Ирак

81

57

Иран

62

43

Ирландия

65

46

Исландия

70

49

Испания

62

43

Италия

65

46

Йемен

66

46

Кабо-Верде

64

45

Казахстан

55

39

Каймановы Острова

69

48

Камбоджа

68

48

Камерун

69

48

Канада

62

43

Катар

58

41

Кения

66

46

Кипр

59

41

Киргизия

56

39

Республика Кирибати

75

52

Китай

67

47

Китай (Гонконг)

67

47

Китай (Тайвань)

67

47

Колумбия

65

46

Коморские Острова

86

60

Конго

85

60

Демократическая Республика Конго

76

53

Корейская Народно-Демократическая Республика

65

46

Республика Корея

66

46

Коста-Рика

63

44

Кот-д’Ивуар

74

52

Куба

65

46

Кувейт

59

41

Лаос

64

45

Латвия

55

39

Лесото

61

43

Либерия

78

55

Ливан

73

51

Ливия

70

49

Литва

57

40

Лихтенштейн

71

50

Люксембург

61

43

Маврикий

63

44

Мавритания

67

47

Мадагаскар

64

45

Макао

67

47

Македония

60

42

Малави

66

46

Малайзия

60

42

Мали

70

49

Мальдивы

67

47

Мальта

61

43

Марокко

58

41

Мексика

64

45

Мозамбик

68

48

Молдавия

53

37

Монако

65

46

Монголия

59

41

Мьянма

65

46

Намибия

61

43

Науру

60

42

Непал

65

46

Нигер

78

55

Нигерия

72

50

Нидерланды

65

46

Никарагуа

68

48

Новая Зеландия

65

46

Новая Каледония

60

42

Норвегия

79

55

Объединенные Арабские Эмират

60

42

Оман

62

43

Пакистан

69

48

Палау, остров

63

44

Палестина

70

49

Панама

64

45

Папуа-Новая Гвинея

68

48

Парагвай

57

40

Перу

63

44

Польша

56

39

Португалия

61

43

Пуэрто-Рико

72

50

Руанда

72

50

Румыния

56

39

Сальвадор

68

48

Самоа

64

45

Сан-Марино

65

46

Сан-Томе и Принсипи

74

52

Саудовская Аравия

64

45

Свазиленд

65

46

Сейшельские Острова

71

50

Сенегал

70

49

Сент-Люсия

69

48

Сербия и Черногория

60

42

Сингапур

61

43

Сирия

62

43

Словакия

59

41

Словения

57

40

Соломоновы Острова

56

39

Сомали

70

49

Судан

78

55

Суринам

69

48

США

72

50

Сьерра-Леоне

69

48

Таджикистан

60

42

Таиланд

58

41

Танзания

66

46

Того

65

46

Тонга

54

38

Тринидад и Тобаго

68

48

Тунис

60

42

Туркменистан

65

46

Турция

64

45

Уганда

65

46

Узбекистан

59

41

Украина

53

37

Уругвай

60

42

Фиджи

61

43

Филиппины

63

44

Финляндия

62

43

Франция

65

46

Хорватия

63

44

Центрально-Африканская Республика

90

63

Чад

95

67

Чехия

60

42

Чили

63

44

Швейцария

71

50

Швеция

65

46

Шри-Ланка

62

43

Эквадор

67

47

Экваториальная Гвинея

79

55

Эритрея

68

48

Эстония

55

39

Эфиопия

70

49

Южная Осетия

54

38

Южно-Африканская Республика

58

41

Ямайка

69

48

Япония

83

58

Размер суточных при командировках в 2019 году

Суточные при командировках в 2018 году и 2019 году нормируется как самим хозяйствующим субъектом, так и со стороны государства в виде фиксации нормы суточных в НК РФ.

Каждое предприятие утверждает размер суточных из расчета каждый день в своих нормативных актах, например, в Положение по командировках. Они необходимы для правильного включения расходов по командировки в базу по налогу на прибыль.

Внимание: нормирование суточных законодательными актами принимается с целью осуществления правильного исчисления НДФЛ и социальных взносов.

Если утвержденные нормы предприятия больше действующих размеров, закрепленных в законодательстве, то с превышения их компания как налоговый агент должна исчислять НДФЛ по каждому работнику, направленному в командировку.

Данные правила действуют, когда определяется размер суточных при загранкомандировках в 2019 году.

По России

Оформление командировки сотрудников регулируется, прежде всего, нормами локального характера, закрепленными в актах самого предприятия.

Размер суточных определяется каждым субъектом самостоятельно исходя из существующих финансовых возможностей организации, а также целей командировок которые нужно достичь при направлении в служебную поездку работников.

Установленный размер компания должна зафиксировать во внутренних нормативах фирмы, например, в положении о командировках. В НК РФ определены суточные за 1 день командировки в 2019 году в сумме 700 рублей.

Многие предприятия, чтобы избежать дополнительных расчетов и уплаты дополнительных платежей предпочитают устанавливать размер суточных в этой же сумме.

Ограничение подобных расходов используется, также когда работника предстоит командировка на один день. Ведь суточные при таких командировках не выплачиваются.

Внимание: для целей исчисления налога на прибыль придерживаться норм, зафиксированных в НК РФ не считается обязательным. Если суточные на каждый день закреплены предприятием, то они в расходы включаются в полной сумме.

В страны СНГ

Отправление сотрудника в служебную поездку в страны СНГ считается частным случаем заграничной поездки. Поэтому хозяйствующему субъекту следует руководствоваться нормами, которые разработаны у него для поездок в иностранные государства.

Они также должны быть зафиксированы в локальных актах предприятия. НК РФ нормирует их в сумме 2500 рублей за каждый день командировки.

У служебных поездок в страны СНГ существует одна важная особенность — при пересечении границ с этими государствами согласно Таможенному законодательству штампы в загранпаспорте не проставляются.

Внимание: для подтверждения количества дней командировки в этих случаях используются проездные билеты.

Учитывать также следует следующее правило:

  • день прибытия в страну назначения — нормируется по размеру суточных для загранпоездок.
  • День возвращения в собственную страну – нормируется по размеру суточных, действующих на территории России.

За границу

Суточные при командировках в 2019 году за границу также устанавливаются внутренними нормативами организации. Кроме этого, действует Постановление №812, к котором устанавливаются размеры суточных исходя из страны нахождения работника.

Однако этот документ обязателен к исполнению только компаниями бюджетного сектора. Все остальные могут его использовать по желанию, либо на его основе разработать собственные нормативы.

Внимание: учтите, что для целей расчета налогов установлен лимит суточных в размере 2500 рублей. На сумму, превышающую этот предел, необходимо будет начислить налог НДФЛ, а также отчисления в соцфонды кроме травматизма.

Нормы суточных в командировке в 2020 году по России и зарубежом: учет налогов и взносов

Для расходов по налогу на прибыль или по налогу при УСН нормы суточных не применяйте. Включайте в командировочные расходы в 2020 году все выплаченные суммы работникам за время поездок.

Кроме того, нет норм для взносов на случай травматизма. Эти взносы вы не начисляете на всю сумму выплаченных суточных.

А вот для НДФЛ и страховых взносов нормы есть. Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами только суточные в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 и п. 2 ст. 422 НК). При выплате сверхнормативных суточных необходимо удержать с работника НДФЛ и на эту сумму начислить страховые взносы.

Какие нормы суточных действуют для НДФЛ и взносов в 2020 году, смотрите в таблице ниже.

Нормы для суточных в 2020 году: размеры по России и заграницей

Вид командировкиСуточные, которые не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
По России700 руб. в день
Заграничные командировки700 руб. в день, когда работник находится в России;2500 в день, когда работник находится за границей

Суточные при загранкомандировках в 2020 году, а именно нормы и учет, покажем на примере.

Пример начисления суточных по нормам, установленным для внутренних и заграничных командировок:Организация, расположенная в г. Белгороде, направляет экономиста А.С. Кондратьева в служебную командировку в г. Мадрид (Испания). Время вылета из Москвы – 14 часов 25 минут 8 апреля. Чтобы успеть на этот рейс, сотрудник должен выехать в Москву на поезде, который отправляется из Белгорода 7 апреля в 1 час 35 минут.
Обратный самолет, на котором Кондратьев возвращается из Мадрида, прибывает в Москву в 22 часа 12 минут 13 апреля.
Первым днем командировки следует считать 7 апреля. За этот день сотруднику должны выплатить суточные по нормам, установленным для командировок в пределах России.
При вылете в Мадрид Кондратьев пересекает границу России 8 апреля. За этот день ему положены суточные в иностранной валюте по норме, установленной для командировок в Испанию.
При возвращении из командировки сотрудник пересекает границу России 13 апреля. За этот день ему должны быть выплачены суточные по нормам, установленным для командировок по России.
В Белгород Кондратьев прибывает 15 апреля в 8 часов 5 минут (время прибытия поезда). Следовательно, за 14 и 15 апреля ему положены суточные по норме, установленной для внутренних командировок.

Сотрудник вернулся из поездки и в этот же день уехал

При отправлении работника в командировку может возникать ситуация, при которой он утром возвращается из одной поездки, и уже вечером уезжает в другую.

Закон не запрещает это делать, правда и не устанавливает, как именно это необходимо оформить. В результате, могут использоваться два способа.

Первый способ — две разные командировки. Работодатель должен оформить на новую поездку полный пакет документов – приказ на командировку, командировочное удостоверение, служебное задание (оба – при необходимости)

При таком варианте оформления отдельное внимание необходимо уделить суточным

Эту выплату работодатель должен произвести за каждый день нахождения в командировке, включая дни нахождения в пути. День, в который будут пересекаться обе поездки, подлежит двойной оплате — поскольку это заключительный день предыдущей командировки и первый день следующей. Правда, в таком случае вероятно возникнет спор с налоговой из-за сверхнормативных выплат.

Второй способ — объединение поездок. Если сразу известно, что работнику придется посетить сразу несколько мест, то на командировку оформляется полный пакет документов. В него вносится вся информация, через запятую указываются пункты назначения, цели, проставляется общая длительность.

Внимание! При этом закон не ограничивает продолжительность поездки, оставляя это на усмотрение компании. Суточные рассчитываются и выплачиваются сразу на весь срок поездки

Если во время командировки предстоит посещение двух и более стран, поездка разбивается на отрезки, и суточные для каждого рассчитываются исходя из установленных норм для этой страны.

Суточные при однодневных командировках

Работодатель исходя из целесообразности может принять решение о ежедневном возвращении работника из служебной поездки к месту жительства. При этом он должен учитывать характер задания, расстояние, транспортную составляющую, наличие у работника времени отдыха. Это командировка на один день. Суточные работнику по таким поездкам не начисляются.

Верховный арбитражный суд на основании ТК РФ, а также Министерство финансов России в нескольких своих письмах определили, что организация имеет право компенсировать расходы связанные с проездом, питанием, телефонными переговорами и другие расходы, возникающие у работника, при направлении его в однодневную командировку.

На все затраты работника по выполнению им своих трудовых функций во время такой служебной поездки, которые компенсируются работодателем, необходимо наличие подтверждающих документов. Они в полном объеме, без ограничения (при условии, что они экономически обоснованы), включаются в расходы, уменьшаемые налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Если документы отсутствуют, и компания компенсировала эти затраты на основании ст. 217 НК РФ, они, как и, суточные в определенных пределах (700 рублей по России и 2500 рублей за границей) не образуют доход у сотрудника организации. В противном случае необходимо удержать НДФЛ с сумм превышения установленного размера.

Не является командировками работа сотрудников с разъездным графиком или в пути.

Порядок выплаты суточных в 2019 году

Суточные при командировках в 2018 году должны выплачиваться исходя на основании числа дней, какие сотрудник будет пребывать в поездке. Это число определяется на основании составленного приказа.

Рассчитанный размер суточных выдается сотруднику наличными деньгами или путем безналичного перечисления на зарплатную карту авансом в полной сумме, за один день до начала отбытия в поездку.

Суточные в 2017 году по России должны выплачиваться в рублях, они выдаются:

  • За каждый день, какой работник выполняет задание на месте командировки, включая праздники и выходные. При этом не имеет значения, полностью он был в такой день занят, или только несколько часов.
  • За каждый день, который работник провел в пути, в том числе дни отъезда и возвращения, а также дни простоя не по своей воле.

При иностранных поездках нужно разграничивать дни, когда сотрудник пребывал в России, и дни в прочем государстве. В первом случае он рассчитывает на суточные в рублях, во втором — в валюте страны, куда он едет с заданием. Также в упомянутой ситуации действует правило — день отъезда должен приниматься за день нахождения в другой стране, а день приезда — за день нахождения в России.

Организация может не выплачивать работнику суточные при командировках в 2018 году в валюте, а предоставить эквивалентную сумму в рублях. В этой ситуации по приезду на место назначения ему потребуется обратиться в банк либо обменный пункт и самостоятельно выполнить покупку валюты. Данная операция должна подтверждаться квитанцией, на которой проставляется дата совершения операции и обменный курс.

Если происходит продление срока командировки путем издания соответствующего приказа, организации нужно выполнить перечисление суточных за добавленный период на его зарплатную карту, отправить переводом до востребования и т. д. Закон запрещает использование работником личных денежных средств в качестве суточных, даже если в дальнейшем выполняется их полная компенсация.

Внимание! Если сотрудник заболел во время пребывания в командировке, он все равно сохраняет право получить суточные в полной мере, даже если по причине болезни ему не удалось выполнить поставленные перед ним руководством задачи.

Какой размер суточных за границу в 2020 году

Сразу скажем, что суммы выданных суточных при загранкомандировках в 2020 году имеют значение для:

  • расчета налога на прибыль (налоговый учет расходов);
  • исчисления и уплаты НДФЛ (не облагаются НДФЛ, взносами по временной нетрудоспособности и материнству, ОПС и ОМС – 700 руб. для командировок по России и 2500 руб. для загранкомандировок).

По общему правилу, размер суточных в 2020 году работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив любые конкретные суммы в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Отметим, что некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Однако бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках в 2020 году устанавливает Правительство РФ. При этом коммерческие организации при желании могут ориентироваться на эти размеры суточных (см. далее).

Что такое суточные и каков их предельный размер при командировках по стране и за границу

Суточными принято называть дополнительные расходы командированного работника, которые он несёт вследствие пребывания по служебной надобности вне местности, где живёт.

Суточные выплачиваются за каждый день нахождения в командировке, включая проведенные в пути

Именно так трактуются они в редакции абз. 3 ч. 1 ст. 168 Трудового кодекса (ТК) РФ, обязывающей работодателя возмещать работнику эту разновидность командировочных расходов.

Предельный размер суточных в поездках по России и за рубеж

Максимальная сумма суточных законодательно определена в Налоговом кодексе (НК) РФ. Они обозначены в абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ и составляют:

  • 700 рублей в сутки в поездках по России;
  • 2,5 тысячи рублей в сутки при загранкомандировках.

Работодатель вправе установить размер суточных для своих работников как меньше, так и больше этих пределов. Однако с их превышением он обрекает себя на дополнительные бюрократические издержки, связанные с налогообложением этих сумм.

Размер суточных определяется финансовыми возможностями работодателя. Хотя в отдельных случаях ключевое значение могут иметь, что греха таить, его жадность и наплевательское отношение к персоналу. Но с точки зрения закона придраться будет не к чему.

Для определения размера суточных своим работникам работодатель должен составить локальный акт, где его прописать. Проще всего сделать это, включив соответствующий пункт в Положение о командировках (скачать образец). Но можно оформить и отдельный приказ (скачать образец).

Образец приказа об определении размера суточных

На что можно тратить суточные и надо ли их подтверждать документально

Все вопросы, касающиеся суточных, потому и возникают, что это единственная статья командировочных расходов, которая не подлежит документальному подтверждению. Если стоимость проезда и проживания в командировке компенсируется на основании сумм, указанных в билетах и счетах, то на суточные никакие документы не нужны: достаточно отразить эту статью расходов в авансовом отчёте и правильно рассчитать сумму в соответствии с локальным актом и действующими общими правилами, и бухгалтерия компенсирует её по умолчанию.

Впрочем, сказать, что суточные совсем уж не подлежат документальному подтверждению, будет погрешить против истины. При выдаче аванса перед поездкой срок пребывания в командировке считается на основании дат в соответствующем приказе, и именно они служат основанием для расчёта общей суммы суточных. Когда же работник отчитывается по возвращении, за основу берутся отметки об убытии и прибытии в его командировочном удостоверении и соответствующие даты в проездных документах (билетах).

По умолчанию считается, что эти деньги должны тратиться на питание сотрудника во время командировки, проезд местным общественным транспортом и т. п. На практике получается, что если у него в итоге что-то осталось на руках от выданной суммы, это его законная прибыль, а когда он в неё не вписался — его проблемы.

Когда работник фактически потратил деньги на какие-либо развлечения — да хоть на интимные услуги, а на питании сэкономил, например, запасшись лапшой быстрого приготовления, работодатель не вправе предъявлять ему претензии. А вред собственному здоровью — личное дело такого работника.

В примере автор в числе трат упоминает экскурсии, которые к командировочным расходам отнести, мягко говоря, затруднительно. Такие затраты работник вправе производить из своих личных средств. А требовать от работодателя их возмещения не может. Аналогично обстоят дела с походами в баню, тренажёрный зал, цирк, зоопарк, театр и т. п. — да мало ли как работник привык проводить свободное время дома и в поездках.

Другой вопрос, что на 50–100 рублей в сутки, о которых говорится в примере, толком и не поешь не только в столице, но и в городах, где цены не столь высоки. Однако если локальным актом работодателя предусмотрена именно эта сумма, тут может быть разве что повод задуматься, не поискать ли другого, более щедрого. А нарушения закона нет.

Законодательное регулирование

Согласно Трудовому Кодексу (ТК) России (статья 166) служебная командировка – поездка работника по приказу работодателя в иной населённый пункт для выполнения конкретного индивидуального задания на определённый срок (заключение договоров, сопровождение грузов, участие в семинарах и симпозиумах, проверка деятельности подчинённых организаций). Если работа по специфике имеет разъездной характер (геологи, дальнобойщики, вахтенный метод), то поездка к командировке не относится.

ТК РФ гарантирует возмещение командировочных расходов (статья 167), и регламентирует перечень (статья 168):

  1. Оплата проезда при наличии подтверждающих документов по фактическим расходам, не превышающим стоимости:
    • железнодорожным транспортом – купейного вагона пассажирского или скорого поезда;
    • самолётом – салона эконом класса;
    • автотранспортом – средства передвижения общественного пользования за исключением такси.
  1. Расходы по аренде помещения – счёт из гостиницы с содержанием реквизитов:
    • наименования организации или частного лица с указанием соответствующих индивидуальных данных;
    • сведений о предоставляемом номере и спектре услуг (если входит питание, то должно быть прописано отдельной строкой);
    • цены за сутки, количества дней и полной стоимости.
  1. Суточные – возмещаемые предприятием или предпринимателем расходы за каждый полный или неполный календарный день поездки в независимости от режима работы, включая выходные, праздничные дни и время нахождения в пути. Согласно статье 217 Налогового Кодекса РФ в 2018 году с целью отсутствия налогообложения НДФЛ начисление суточных не может превышать:
    • в пределах Российской Федерации – 700 рублей;
    • на территории ближнего и дальнего зарубежья – 2500 рублей.

Предприятие имеет право в локальных внутренних документах закрепить любой размер суточных, однако с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ и начислить взносы в пенсионный фонд и фонд социального страхования, а также исключить из расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Документы для подтверждения суточных

С 2015 года при отправлении сотрудника в командировку фирма может не использовать командировочное удостоверение. В этом случае для подтверждения срока командировки и определения общей суммы суточных используются документы по найму жилья, проездные, иные документы, которые работник представляет после возвращения из командировки. При их отсутствии может быть в качестве учтена служебная записка работника о сроке пребывания, содержащая отметку принимающей стороной, и переданная им в бухгалтерию.

С 8 августа 2015 годы были внесены повторные за 2015 год коррективы в порядок отправки в командировку сотрудника, вступившие в силу с 08.августа 2015 года по постановлению Правительства от 29.07.15 №771. Изменения коснулись списка необходимых документов для отчета по командировке.

В этом году начало действовать положение в отношении работников, использующих свой транспорт (собственный или в аренде) для передвижения к месту служебной поездки и обратно. Для них подтверждением срока пребывания в командировке является служебная записка этого сотрудника с указанием в ней сроков командировки, а также приложением к ней путевых листов, кассовых чеков и т. д. Она составляется работником в произвольной форме и сдается вместе с другими документами в бухгалтерию.

Основные виды расходов в командировках

В 2019 году стандартные командировочные траты, понесенные сотрудником, можно распределить на следующие категории:

  1. Суточные – денежные траты на удовлетворение личных ежедневных нужд – поиск подходящего жилого помещения, питание.
  2. Аренда места проживания – бронирование отеля.
  3. Проездные – использование общественного городского транспорта и оформление соответствующих проездных документов.
  4. Иные траты на каждый день в поездке – интернет, стандартная мобильная связь, операции по обмену валюты и так далее.

Все перечисленные выше командировочные траты обязательно фиксируются в официальном коллективном соглашении или в специальном локальном акте компании. Обычно в такие траты включены все перечисленные выше ежедневные траты. Исключением являются такие статьи расходов, как:

  • Обеды и ужины в кафе и ресторанах;
  • Оплата посещения бассейнов и фитнес-центров, работающих при гостинице, которую выбрал командированный;
  • Услуги сторонних фирм в период служебной поездки.

Суточные при загранкомандировках в 2015 году

Для того, чтобы рассчитать суточные при заграничных командировках необходимо учитывать то количество суток, которое сотрудник находился за границей РФ. Причем, если за рубежом он находился не всю поездку, а только ее часть, то следует учесть эти даты при расчете. Период пребывания за рубежом определяется исходя из отметок в заграничном паспорте сотрудника о пересечении границы (п.18, постановления правительства №749 от 13.08.2008).

Обращаем ваше внимание, что день, в который была пересечена граница на выезд из РФ, суточные выплачиваются в валюте, а день въезда в РФ считается по Российским нормам, в рублях

Нормы суточных, как и при поездка по России, рассчитываются исходя их установленных внутренними регламентными документами в организации по определенными ими суммами. Поэтому размер ставить можно и больше, единственно, что превышение установленных нормами цифр влечет уплату дополнительных налогов.

Если сотрудник выезжает в страны СНГ, то в этом случае период нахождения определяется исходя из проездных документов, если в заграничном паспорте не ставят отметки о пересечении границы. Размер суточных для РФ – 700 рублей, а для иностранных государств 2500 рублей.

Внимание! Если командировка сотрудника за рубеж не превысили один день, то ему выплачивается 50% от норм выплат, причитающихся в иностранной валюте.

Стоит отметить, что при определении налоговой базы с суточных, выплаченной в иностранной валюте, учитывается курс ЦБ на дату выдачи и на дату фактически понесенных доходов (расходов). При наличии курсовой разницы может быть начислен НДФЛ.

В Российской Федерации

Как уже говорилось, размер суточных командировочных во многом зависит от предписания самого предприятия или частной компании. Сумма выплат не должна быть ниже, установленной законом. Однако в первую очередь учитываются решения руководства по этому вопросу. Это обусловлено тем, что только начальство определяет цели и задачи служебной поездки, и направляет сотрудников в соответствии с их должностью, профессиональными навыками и обязанностями. В Налоговом Кодексе размер суточных в поездах по России за один день составляет 700 рублей.

Чаще всего компании устанавливают тот же размер командировочных выплат, что и в законодательстве страны. Неофициальные доходы сотруднику за поездку регулируются уже иными способами (при личном общении руководства и работников низшего звена). Что же касается суточных на один день, то они выплачиваются в том случае, если такая статья расходов предусмотрена в нормативных актах предприятия (выплачиваются в полном объеме). Эти показатели никак не влияют на расчеты налоговых отчислений компании.

Расчёт командировочных

Денежные средства, выдаваемые под отчёт работнику при загранкомандировках, могут быть как в российских рублях, так и в валюте страны, куда отправляется сотрудник. После прибытия делается перерасчёт по курсу Национального банка. Имеется также ряд нюансов при поездках на различные сроки.

Однодневная командировка

Поскольку минимальный срок командировки законодательством не установлен, то работодатель имеет право отправить сотрудника в иной населённый пункт на один день. При подтверждении связи с хозяйственной деятельностью такая поездка признаётся командировкой с оплатой проезда.

Нюансы по сравнению с обычной заключаются в том, что при однодневной командировке суточные внутри России не предусмотрены, при заграничной поездке – не более 50 % от сумм, установленных локальными документами.

Формально получается, что предприятие не может выплатить возмещение без обложения НДФЛ и социальными взносами. Рекомендация – во внутренних документах создать пункт, объясняющий отсутствие у работника экономической выгоды, благодаря чему не происходит обложение НДФЛ. Косвенным подтверждением в защиту данной позиции является письмо .

Командировка с превышением суточных

Предприятие внутренним распорядительным документом имеет право нормировать размер суточных, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения. Конкретная сумма фиксируется в трудовом договоре с работником и может быть дифференцированной среди сотрудников.

Например, работник выбыл в командировку 05.10.2018 в 23.15, а прибыл 14.10.2018 в 00.45, суточные согласно внутреннему распорядку – 900 рублей. Тогда:

  1. Количество дней 10, поскольку 05.10 и 14.10 попадают в расчёт.
  2. Суточные с превышением лимита: (900-700)*10=2000 рублей;
  3. НДФЛ: 2000*0,13=260 рублей.

Помимо НДФЛ необходимо на суточные сверх лимита начислить сборы в социальные фонды кроме травматизма, и не включать в состав расходов, формирующих налогооблагаемую прибыль.

Чтобы полностью рассчитать командировочные выплаты, нужно добавить документально подтверждённые расходы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью.

Переходящая командировка

На практике часто возникают ситуации, когда работник уезжает в командировку в одном месяце, а возвращается в другом отчётном периоде. Если поездка переходит на следующий месяц, как оплатить командировку, когда и в каком размере включить в расходы? Существуют ли ограничения при выплате аванса? – вопросы, возникающие у бухгалтеров.

Пример
Например, производственный работник выбыл 28.09.2018 в соседний населённый пункт, а прибыл 03.10.2018 согласно приказу. Он предъявил транспортный билет от 28.09 на выезд в сумме 1500 рублей без НДС и от 03.10 на въезд в сумме 1400 рублей, счёт из гостиницы на сумму 5000 рублей. 27.09.2018 ему выдан аванс в размере 6000 рублей наличными. Суточные составляют 500 рублей согласно трудовому договору. Отчёт предоставил 04.10.2018.

Бухгалтерские проводки приведены в таблице:

ДатаДтКтСуммаОперация
27.09.201871506000 руб.Выдан аванс на командировку
04.10.20182071500*6+1500+1400+5000=10900 руб.Утверждён авансовый отчёт
04.10.2018715010900-6000=4900 руб.Произведён окончательный расчёт

Расчет суточных с учетом времени на проезд

Допустим, работник направлен в командировку. Самолет вылетает в 00-30 ночи, весь следующий день работник находится в командировке, и в 22-30 он вылетает обратно. Самолет приземляется в 23-30. Как считать дни для суточных?

Очевидно, для того, чтобы добраться до аэропорта, расположенного за чертой населенного пункта, сотрудник должен выехать заранее, т.к. регистрация на самолет заканчивается в основном за 1 час до вылета. Поэтому, день накануне вылета входит в дни командировки. Аналогично, по времени прилета. Несмотря на то, что самолет приземляется в 23-30, некоторое время самолет завершает руление, а дальше пассажиры проходят контроль и получают багаж. Таким образом, глубоко за полночь работник доберется до дома. В данном случае речь об однодневной командировке идти не может, суточные будут рассчитаны за 3 дня.

Необходимые документы, для подтверждения суточных

Согласно постановления правительства, с 8.01.2015 были отменены некоторые необходимые ранее документы, такие как: служебное задание, описывающее цели поездки, командировочное удостоверение, а также нет надобности заполнять отчет о произведенной работе. Хотя применение данных документов не требуется, их можно продолжать использовать во внутренних целях. Теперь возникают вопросы, а каким же образом учитывать суточные?

Если раньше отметки о посещении организации проставлялись в командировочном удостоверении, то теперь это можно расписать в служебной записке с приложением необходимых документов. Суммы произведенных расходов отражаются в авансовом отчете сотрудника в течение 3-х рабочих дней по возвращении с поездки.

Если сотрудник отправлялся общественным транспортом, то даты отправления, помимо приказа, подтвердят даты на проездных билетах (Распечатанный электронный и посадочный билеты). Также пригодятся чеки с мест проживания и питания в местах поездки.

Если сотрудник отправился на служебном или личном автомобиле, то необходимо приложить чеки с заправок, желательно заправиться в день выезда, на месте пребывания и по возвращении, чтобы приложить чеки к служебной записке.

Как уже сказали, при заграничной поездке подтверждением будет отметка о пересечении границы в заграничном паспорте, а при поездки по странам СНГ, рассчитывается исходя из проездных билетов, в связи с тем, что отметки могут не ставить.

Пример
Сотрудник отправляется в командировку на территорию Белоруссии, вечером 1 марта, а возвращается 4 марта, на месте будет 2,3 и 4-го.

Для расчета даты пересечения границы будут необходимо взять даты отправления, согласно проездным документам. Так, в расчете 1, 4 марта будут выплачиваться исходя из Российских норм, а 2 и 3-го по зарубежным нормам.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий