Оказание услуг населению без кассового аппарата

Кому нужно ставить кассовый аппарат

При этом оплата производится денежными средствами в наличной форме или платежными картами. Законодатель делает исключение из этого правила, которые будут проанализированы ниже, когда штрафы за отсутствие КММ не применяются. Виды деятельности для ИП без кассы Можно работать без кассы при ведении деятельности следующим образом: Продажа периодических изданий и прессы в специализированных киосках.

При этом учет прибыли, поступающей после продажи прессы и иных благ, определяется раздельно. Продажа акций, облигаций и других ценных бумаг. Реализация лотерейных билетов. Торговля проездными билетами, а также талонами для пользования городским общественным транспортом. Снабжение питанием учащихся и сотрудников образовательных учреждений во время занятий. Продажа товаров на рынках, ярмарках и прочая выездная торговля в местах подобного типа. Исключение — киоски, павильоны, палатки, автомагазины и иные обустроенные помещения, обеспечивающие сохранность товара.

Пиво или алкогольные напитки продавать таким образом без ККТ нельзя. Разносная розничная торговля с корзин, лотков продовольственными исключение — алкоголь и отдельными категориями непродовольственных товаров. Продажа продукции в ассортименте, утвержденном соответствующим государственным органом, в поездах. Торговля мороженым и напитками, не содержащими алкоголь, в киосках. Торговля из цистерн пиво, молоко или вразвал продовольственными товарами.

Прием утильсырья исключение — металлолом и стеклотары. Реализация религиозных предметов, проведение культовых обрядов и пр. Продажа почтовых марок и иных знаков, свидетельствующих об оплате услуг почтовой связи.

Касса для продажи алкоголя и пива Неоднозначно трактуется норма о продаже алкоголя и пива без ККТ. В соответствии с ранее действовавшим положением допускалась реализация слабоалкогольной продукции без кассы, например, пива крепостью до 5 градусов. Данное положение действовало до г. Исключение составляли лишь те предприниматели, которые выбрали ЕНВД.

Вплоть до года такие продавцы могли реализовать пиво и алкоголь без кассы. Государственные ведомства однозначно заявили о незаконности продажи алкоголя и пива без ККТ. Таким образом, безналичная оплата может производиться без использования ККМ.

Речь идет не о расчетах платежными картами, а о перечислении денежных средств на расчетный счет ИП. Чтобы легально воспользоваться этим методом, нужно выполнить следующие действия: Открыть расчетный счет в любом кредитном учреждении; Выписывать клиентам квитанции для оплаты в банке; Получать денежные средства на расчетный счет.

Недостаток работы с расчетным счетом — трудная реализация метода при большом количестве клиентов и маленьких суммах. Но такие бизнесмены выдают клиентам БСО. Данные бланки называют квитанциями, билетами, абонементами и пр. До года форма БСО была единой. Исключение — билеты на транспорте, путевки, залоговые билеты, квитанции на ветеринарные услуги.

Касса «вмененщика»

Предприниматели на ЕНВД вправе не применять ККМ, если по требованию покупателя будут выдавать документ, подтверждающий прием денежных средств в оплату за товар. Как мы указывали выше: исключение не распространяется на бизнесменов оказывающих услуги, названные в ОКУН.

Документом об оплате может стать квитанция, товарный чек, любой иной бланк

Важно, чтобы в нем содержались обязательные реквизиты. Такой документ можно распечатывать на кассовом аппарате, модернизированном для обеспечения возможности печати документа, содержащего требуемые реквизиты, снятого с регистрации в инспекции, без фискальной памяти или в нефискальном режиме

Это законодательству не противоречит. Модернизированную кассу оснащать ЭКЛЗ не нужно (п. 10 Письма).

Зачем ставить онлайн-кассу

Онлайн-касса — это кассовый аппарат нового образца с фискальным накопителем,
на
который записывается информация о выданных организацией чеках. Затем эти данные через интернет
передаются в Федеральную налоговую службу.

С 1 июля 2019 года, согласно 54-ФЗ «О применении
контрольно-кассовой техники», на онлайн-кассы обязаны перейти предприниматели, для которых до
этого
момента действовала отсрочка. К ним относятся ИП, оказывающие услуги, организации на ЕНВД и
отдельные ИП на патенте.

Какие отсрочки и льготы действуют

7 июня 2019 года принят законопроект,
который дополнил 54-ФЗ новыми положениями

Приводим самое важное из документа

Отсрочка для ИП, работающих в одиночку

Онлайн-кассу до 1 июля 2021 года могут не применять ИП
без
наёмных работников, продающие товары собственного производства или лично предоставляющие услуги.

Новые способы выдать чек

Можно не выдавать клиенту бумажный чек. Вместо этого при расчёте можно
позволить
покупателю считать с дисплея мобильного телефона, планшета и т. п. QR-код для идентификации
кассового чека, прислать ему ссылку на чек, бланк строгой отчётности или бланк с данными чека.

Перечень услуг населению без кассового аппарата до 2019 года

Установка онлайн-кассы выгодна следующим сторонам торгового процесса:

  • Государству в лице налоговой службы: контроль над доходами ИП и компаний, борьба с теневым бизнесом, экономия времени инспекторов за счет сокращения количества проверок (они не нужны, так как вся информация передается онлайн).
  • Потребителям: отсутствие необходимости хранить бумажные чеки (вернуть деньги за продукцию, услуги можно по электронному фискальному документу, который получен в СМС или на email), возможность оплаты с карты или через электронные платежные системы (например, WebMoney).
  • Владельцам бизнеса: автоматизация рабочих процессов, осуществление удаленного контроля за продажами, движением товаров и сотрудниками, сокращение количества проверок, экономия времени (в онлайн-режиме решаются большинство вопросов, происходит обмен информацией с ФНС, предоставляется отчетность).

В процессе перехода на устройства нового образца проявились некоторые недостатки законов: аппарат дорогой и не каждый бизнесмен может его оперативно приобрести, сложно переключиться с прежнего режима работы на другой и прочее. Для удобства организаций государство бессрочно освободило некоторых из них от работы с ККМ нового образца (ст. 2 54-ФЗ), а остальным позволило устанавливать кассы в несколько этапов. К 01.07.2018 года большинство предприятий и предпринимателей установило онлайн-кассы. С 01.07.2019 года аппараты начнут использовать оставшиеся категории, в частности сфера услуг на общем и специальных налоговых режимах (кроме общепита с сотрудниками — эта категория перешла в 2018 году) и вендинговый бизнес без работников.

ЕНВД

В статье 7 закона 290-ФЗ прописаны виды деятельности плательщиков единого налога, которые освобождены от использования ККМ до июля 2019 года. В список вошли услуги:

  1. Бытового характера, которые входят в перечень, утвержденный Росстандартом в 2014 году.
  2. В области ветеринарии: лечение, обследование животных.
  3. По обслуживанию автотранспорта: ремонт, ТО, мойка, сдача во временное пользование территорий для стоянок.
  4. По транспортировке вещей, пассажиров — для коммерческих структур, которые используют для работы не более 20 автомобилей.
  5. В области розничных продаж и общепита: торговая площадь или площадь зала до 150 кв.м.
  6. Рекламного характера: размещение информации на специальных конструкциях или поверхности транспорта.
  7. По размещению и проживанию в помещениях совокупной площадью до 500 кв.м.
  8. По сдаче в аренду площадей для торговли и общепита: торговых мест, объектов без зала для обслуживания клиентов, земель для размещения таких объектов.

Право работать без онлайн-кассы сохраняется за категориями, названными в пункте 5, при отсутствии трудовых договоров с сотрудниками.

ПСН

В статье 7 закона 290-ФЗ указаны виды деятельности для владельцев бизнеса на патентной системе, которые освобождены от использования ККМ до июля 2019 года. В список вошли:

  • салоны красоты: косметология, стрижка, покраска волос и подобные услуги;
  • сервисные центры по ремонту и обслуживанию бытовой техники;
  • точки по изготовлению изделий из металла;
  • часовые мастерские;
  • станции по ремонту и обслуживанию авто- и мототранспорта, машин и оборудования;
  • конторы по транспортировке товаров, людей на водном и автотранспорте;
  • ветеринарные лечебницы, клиники;
  • спортивные залы, клубы;
  • охотничьи хозяйства, клубы;
  • медицинские учреждения, пункты продажи медицинских препаратов;
  • точки по прокату;
  • фермы и другие предприятия по производству товаров из молока;
  • организации по ловле и разведению рыбы;
  • сервисные центры по ремонту ПК и коммуникационных устройств.

Также к льготной категории относятся компании, которые предоставляют услуги в области стационарной и передвижной торговли в розницу и общепита. Для них обязательные условия отсрочки — отсутствие трудовых договоров с физическими лицами, магазин с площадью до 50 кв.м.

Вендинг

В пункте 11.1 статьи 7 290-ФЗ указано, что владельцы бизнеса, которые реализуют продукцию, услуги через автоматы для торговли (вендинг) и не имеют трудовых отношений с работниками, освобождены от покупки ККМ нового образца до второго полугодия 2019 года. Вообще не применять новый порядок расчетов с онлайн-кассой могут бизнесмены, ведущие деятельность при помощи автоматических торговых аппаратов, которые принимают только монеты и не зависят от электрических источников питания (в том числе батарей и аккумуляторов). Эта норма прописана в пункте 1.1 статьи 2 54-ФЗ.

Кассовые аппараты на разных режимах

Не все предприниматели знают, может ли ИП работать легально без кассового аппарата. Многое зависит от того, какой режим выбран.

На УСН

ИП обязан использовать кассу при оказании услуг и товаров, если клиент расплачивается с ним по безналу или наличными средствами. Но существуют небольшие исключения. Если ИП проводит оплату через расчетный счет, то он имеет право не заводить ККМ.

Далеко не всем физическим лицам такой вариант придется по душе

Исключения составляют те предприниматели, которые входят в льготный список. Для такой категории закон разрешает не использовать кассу, тогда деятельность может вестись на законных основаниях.

Важно! Подобное относится и к тем, кто оказывает услуги или продает товары через онлайн-магазины. В таком случае покупатели оплачивают все на почте или в руки курьеру

Не все всегда предприниматели понимают, как работать без кассы ИП. Специфические виды деятельности тоже могут обходиться без ККМ — это прием стеклотары, металлолома и т.п. В остальных случаях при режиме УСН – касса обязательно нужна.

На ЕНВД

Индивидуальные предприниматели, которые работают на ЕНВД получили официальную отсрочку на установку онлайн-касс. В 2018 году под исключения попадали некоторые предприятия общественного питания. Это относилось к магазинам, чья площадь меньше 150 кв.м. и в штате не было дополнительных сотрудников.

Такое исключение работает и для кафе. При условии, что площадь меньше 150 кв.м. или ее совсем нет, как в случае микрокофеен. Наемных работников быть не должно, предприниматель трудится сам.

Законом предусмотрена возможность работать без ККМ определенному перечню ИП, которые оказывают услуги населению.

При ЕНВД покупателю обязаны выдавать бланк строгой отчетности или товарный чек. Именно эта бумага будет подтверждать факт оплаты.

На патенте

С 1 июля 2019 года кассами должны обзавестись и тех, кто находится на патенте. Особенно это касается тренеров, парикмахеров, мастеров маникюра и других лиц, которые оказывают услуги населению.

В законе №54 Налогового кодекса РФ четко указано, кто обязан оформлять ККМ, а кто нет

Исключения составляют репетиторы, няни, экскурсоводы, детективы, переводчики. Такие люди могут не оформлять чеки и спокойно работать без ККМ.

Бланки строгой отчетности

На сегодняшний день существует много различных форм БСО. Как разобраться, какие бланки все еще действуют? Ведь действующие бланки применять вы обязаны. Бланки, утратившие силу, выдавать клиентам нельзя. Вместо них коммерсант вправе разработать собственную форму.

Для начала нужно отметить, что в отношении отдельных видов услуг БСО разрабатывают и утверждают федеральные власти (п. 5 Положения о наличных расчетах без применения ККМ (далее – Положение), утвержденное постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 (далее – Постановление № 359)). В частности, Минтранс устанавливает формы документов, используемых при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов железнодорожным и авиатранспортом. Такие БСО применяются независимо от даты их утверждения, пока власти не разработают новые.

БСО, утвержденные Минфином до 12 апреля 2005 года (дата вступления в силу старого положения, регулирующего наличные расчеты без ККМ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 31 марта 2005 г. № 171, далее – Постановление № 171) можно было применять только до 1 декабря 2008 года. Сейчас встречаются фирмы и коммерсанты, применяющие устаревшие бланки, что недопустимо (письмо Минфина России от 7 августа 2009 г. № 03-01-15/8-400). Выдача таких бланков клиентам грозит продавцу штрафом за неприменение ККМ. В подобных спорах следует помнить, что даже в устаревших бланках, как правило, есть все реквизиты, обязательные для БСО, а значит, документ соответствует всем требованиям закона и санкции можно оспорить. Если бы коммерсант, разрабатывая собственный бланк, просто взял такой устаревший, убрав из него какие-то очевидные указания на отмененную форму (ссылки на реквизиты нормативного документа, утвердившего форму, код ОКУД), и утвердил такой бланк своим приказом, никакого нарушения бы не было.

Итак, БСО, утвержденные до 12 апреля 2005 года, сейчас недействительны. Второй период – с 12 апреля 2005 года по 20 мая 2008 года (это период действия Постановления № 171). Бланки строгой отчетности, утвержденные Минфином в этот период, должны использовать все, кто оказывает виды услуг, для которых разрабатывались соответствующие бланки. То есть бланки этого периода являются действующими.

Наша справка

Обязательные реквизиты БСО:

– наименование документа, шестизначный номер и серия;

– наименование и организационно-правовая форма (для организации), Ф.И.О. (для предпринимателя);

– место нахождения постоянно действующего исполнительного органа юрлица;

– ИНН организации или предпринимателя, выдавших документ;

– вид услуги;

– стоимость услуги в денежном выражении;

– размер оплаты, осуществляемой наличными;

– дата осуществления расчета и составления документа;

– должность, Ф.И.О. лица, ответственного за совершение операции и правильность ее оформления, его личная подпись, печать организации (предпринимателя);

– иные реквизиты, которые характеризуют специфику оказываемой услуги и которыми можно дополнить документ

Если обязательной формы БСО для ваших услуг нет (в большинстве случаев это именно так), то вы вправе самостоятельно разработать бланк. В нем должны быть все обязательные реквизиты, установленные пунктом 3 Положения. При необходимости можно включить дополнительные реквизиты. Никаких требований к расположению реквизитов нет. Регистрировать бланки у властей не нужно, достаточно внутреннего приказа, утверждающего форму.

Штрафные санкции

Внимание! С 15 июля 2016 года введена обновленная редакция штрафов за ККТ (смотрите ст. 14.5 КоАП РФ)

Наличие кассового аппарата требует от индивидуального предпринимателя ведения строгой отчетности по его использованию и соблюдения кассовой дисциплины. В частности, нужно в обязательном порядке вести журнал кассира-операциониста, журнал вызова технических специалистов, писать акты о снятии показаний счетчиков, возврате денежных сумм и т.д.

Поскольку эксплуатация кассовых аппаратов строго регламентирована, законом предусмотрены и наказания за неправильное их использование. Контролируют ИП по этой части представители налоговых органов.

В случае выявления каких-либо нарушений они могут наложить административное взыскание и назначить штраф в сумме 1500-2000 рублей.

В частности, индивидуальный предприниматель может быть оштрафован за следующие правонарушения: нарушение норм регистрации и неправильное использование кассы, отсутствие ККМ в случае необходимости, а также применение кассового аппарата, не соответствующего требованиям закона.

Ниже приведена таблица основных штрафов, которые могут быть связаны с применением или неприменением ККТ.

НарушениеОтветственное лицоОтветственность
Неприменение ККТ в случаях, когда это необходимо (ч.2 ст. 14.5 КоАП РФ)Должностноештраф от 0,25 до 0,5 от суммы расчета, осуществленного без ККТ (но не менее 10 000 руб.)
Юридическое/ИПштраф от 0,75 до 1 от суммы расчета, осуществленного без ККТ (но не менее 30 000 руб.)
Повторное нарушение предыдущего пункта, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составила 1 и более млн. рублей (ч.3 ст. 14.5 КоАП РФ)Должностноедисквалификация на срок от 1 года до 2 лет
Юридическое/ИПприостановление деятельности на срок до 90 суток
Применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям; нарушение порядка регистрации ККТ; порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения (ч.4 ст. 14.5 КоАП РФ)Должностноепредупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.
Юридическое/ИПпредупреждение или штраф от 5 000 до 10 000 руб.
Непредставление информации и документов по запросам налоговых органов, а также представление информации и документов с нарушением сроков о применении ККТ (ч.5 ст. 14.5 КоАП РФ)Должностноепредупреждение или штраф от 1 500 до 3 000 руб.
Юридическое/ИПпредупреждение или штраф в размере от 5 000 до 10 000 руб.
Ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию (ч.6 ст. 14.5 КоАП РФ)Должностноепредупреждение или штраф 2 000 руб.
Юридическое/ИПпредупреждение или штраф 10 000 руб.

Таким образом, работать с использованием контрольно-кассовых аппаратов обязаны все предприниматели, имеющие дело с наличностью. В некоторых случаях кассовые аппараты можно заменить бланками строгой отчетности и другими документами, подтверждающими оплату. Если же индивидуальный предприниматель использует кассу, то он должен строжайшим образом соблюдать все нормы и правила, установленные законом для ее эксплуатации.

Оказание услуг населению без кассового аппарата

Отсрочка предоставляется только тем налогоплательщикам, которые задействованы в сферах бизнеса, перечисленных в подпунктах с 1 по 5 и с 10 по 14 статьи 346.26 НК.

К ним относится:

  • предоставление гражданам бытовых услуг;
  • ветеринария;
  • станции техобслуживания и автомойки;
  • деятельность по передаче в срочное платное пользование парковочных мест (мест стоянки или хранения авто), кроме штрафстоянок;
  • работа грузовых и пассажирских перевозчиков, при условии, что собственнику принадлежит право собственности или право эксплуатации менее чем на 20 автотранспортных средств;
  • размещение рекламной печати на специализированных конструкциях, внутри и снаружи транспорта;
  • срочное размещение лиц для проживания, если субъект предоставления данных услуг использует помещения суммарной площадью не более 500 м2 для целей размещения;
  • передача в пользование точек торговли внутри стационарной торговой площадки (недопустимо наличие нестационарных точек и предприятий общепита без зала обслуживания клиентов);
  • передача в пользование участков земли для размещения павильонов (точек) стационарной и нестационарной торговли и общепита.

Предоставление услуг населению без кассового аппарата на основании указанного выше перечня допустимо до 30 июня 2019 включительно. С 1 июля следующего года все перечисленные виды деятельности перестанут считаться льготными и собственникам бизнеса будет необходимо использовать онлайн-кассы в рамках единой общегосударственной кассовой реформы.

Отсрочка освобождает от перехода на новый режим, но предполагает ряд условий:

  1. Документ, подтверждающий оплату, должен выдаваться в любом случае, а не по требованию клиента.
  2. БСО оформляется в отношении всех покупок, а расчеты можно производить только наличными деньгами или банковскими картами.
  3. Получателем услуги без ККМ может являться только физлицо или индивидуальный предприниматель, а отчетностью признается БСО.

В нормативных правовых актах содержатся ограничения в отношении оказания услуг населению без кассового аппарата для индивидуальных предпринимателей. Законами №54-ФЗ и № 337-ФЗ (от 27.11.2017) предусматривается, что торговля без онлайн-отчетности легитимна до конца июня 2019 года для тех субъектов хозяйствования, которые занимаются предоставлением услуг или выполнением работ для населения.

Особое место в данном контексте занимает сфера общественного питания. Нюанс заключается в том, что при наличии наемного персонала, отсрочка неприменима. Но представители бизнеса нашли лазейку для дореформенного порядка торговли. Сотрудников нанимают по договорам гражданско-правового характера, которые не являются трудовыми контрактами и, соответственно, позволяют утверждать, что наемного труда компания не использует. Такая маскировка фактических трудовых отношений является объектом пристального внимания Государственной инспекции труда и карается штрафами — от 5 000 до 10 000 рублей в соответствии с ч. 4 статьи 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Дополнительно стоит помнить, что при появлении у ИП хотя бы одного сотрудника по трудовому договору, срок перехода на новый режим работы составляет 30 календарных дней, и ИП лишается привилегии по продаже услуг без кассового аппарата.

Льгота распространяется на патентщиков и плательщиков единого налога на вмененный доход. Если соблюдаются оба условия — и наличие спецрежима, и вид деятельности, допустимый для получения отсрочки, то бизнес без кассы является законным до 01.07.2019 г. Как уже говорилось выше, для соблюдения норм законодательства продавцом должна быть обеспечена возможность выдачи покупателю чека или квитанции, отражающей передачу денег от потребителя продавцу.

Какие предусмотрены штрафы

В случае если ИП обязано сделать кассу, но оно не предпринимает для этого никак шагов, налоговая служба может оштрафовать. Величина его зависит от прибыли человека за этот период.

Например, если предприниматель должен быть поставить ККМ 1 числа, но сделал это только 10, то считается выручка за этот период. От нее берется ½ или ¼ для оплаты штрафа.

Законом предусмотрена минимальная сумма штрафа – 10 тысяч рублей

В случае если покупателю не выдали товарный чек или не отправили электронный, накладывается штраф в размере 1,5-3000 рублей.* В некоторых ситуациях ограничиваются предупреждением.

Никто кроме налоговой службы не имеет права выписывать штрафы. Только компетентные службы проводят проверку и оценивают деятельность предпринимателя.

Не каждый знает может ли ИП работать без кассы. Перечень допустимых видов деятельности указан в федеральном законе №53. Все, кто в него вошел – могут трудиться без ККМ.

*Цены актуальны на июль 2019 года

Торговля ИП без эксплуатации кассового оборудования в 2019 г.

Список видов деятельности, по которым ИП имеет право торговать без использования кассового оборудования, является ограниченным.

ИП может не пользоваться кассовым оборудование в следующих случаях:

  • если ИП занимается реализацией мороженого в киоске;
  • имеет право торговать молочной продукцией, пивными и квасными напитками, подсолнечным маслом, рыбной продукцией и керосином, которые расположены в цистернах;
  • ведет торговлю различными продуктами в школьной или студенческой столовой;
  • продает чай в поезде;
  • работает в киоске, если газеты и журнальный выпуски составляют 50 % оборота как минимум. В этом случае выручка от реализации такой продукцией надо учитывать по отдельности.

Перечень дополнительной товарной продукции, которой ИП имеет право торговать, определяют региональные власти;

  • продает билеты на лотереи, почтовые марки по номиналу;
  • занимается реализацией билетов на проезд в трамвае, троллейбусе;
  • торгует религиозными книгами в церкви или другом религиозном месте.

ИП имеет право торговать без кассового оборудования на выставочных мероприятиях или на рынках. При этом, ИП запрещено заниматься реализацией продукции в контейнерах и павильонах.

Если ИП обладает автолавкой (тонаром), автомобильным магазином, автофургоном (прицепом), в этом случае надо ставить кассовое оборудование.

При осуществлении торговли яблоками с грузовой машины ИП может не использовать, но только после прохождения проверки ревизорами, этого грузовика на предмет сохранности товара.

Если ИП продает овощную продукцию, арбузы вразвал, то в этом он имеет право не эксплуатировать кассовое оборудование.

Без эксплуатации кассового оборудования ИП может торговать с лотков или корзинок, которая покрыты полиэтиленовой пленкой или брезентом. При этом, если ИП торгует с лотка технически сложными товарами, то он должен использовать ККМ.

Если ИП реализует товары, которые должен находиться в специальных условиях хранения, то в этом случае также надо использовать кассовое оборудование. Например, ИП имеет право продавать картофель без ККМ. Однако при реализации мороженой рыбы ИП должен использовать кассу.

Кроме этого, ИП может не применять кассовое оборудование, работая на патентной системе налогообложения.  При работе на патенте ИП может, например, заниматься реализацией услуг в торговом зале, площадь которого равна 50 кв. м. максимум.

В то же время работать на патенте имеют право и ИП, которые торгуют в розницу.

В итоге без применения ККМ предприниматель может заниматься бизнесом в стационарной торговой точке, площадь торгового зала которой равна 50 кв. м. максимум или вообще нет торгового зала, а также в нестационарном помещении для торговли.

Применение ККМ зависит от ОКУН

Наша справка

В ОКУН не названы консультационные услуги населению по вопросам прав субъектов кредитных историй (то есть лиц, которые являются заемщиками по договорам займа (кредита), в отношении этих лиц и формируется кредитная история) в части управления своей кредитной историей, а также по содержанию кредитного отчета субъекта кредитной истории. Бюро кредитных историй обязаны применять ККМ в общеустановленном порядке (п. 11 Письма)

При оказании услуг населению кассовый аппарат можно не применять, но клиентам в обязательном порядке должен выдаваться бланк строгой отчетности (далее – БСО). Оказание каких именно услуг позволяет не использовать от ККМ?

Ориентироваться нужно на Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163. Об этом говорится в пункте 1 Письма со ссылкой на письмо Минфина России от 15 декабря 2008 г. № 03-01-15/12-376.

Когда оказываемые вами услуги включены в ОКУН, вместо кассового чека покупателям можно выдавать БСО. В отношении некоторых видов услуг в Письме даны разъяснения относительно форм бланков (таблица 1). «Вмененщики» по общему правилу освобождены от обязанности применять кассовый аппарат. Но это не касается случаев, когда на ЕНВД оказываются услуги населению. При оказании услуг, включенных в ОКУН, предприниматели должны выдавать либо кассовый чек, либо БСО независимо от применяемого режима налогообложения (п. 9 Письма). Указывает на это и Минфин России в письме от 26 мая 2011 г. № 03-01-15/4-67.

Если услуги не включены в ОКУН, применение ККМ зависит от режима налогообложения. На «вмененке» расчеты можно осуществлять без применения ККМ при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ).Иной режим налогообложения (общий, УСН) от кассового аппарата не освобождает.

Таблица 1. Применение БСО в отношении некоторых видов услуг. Разъяснения ФНС России

№ п/п

Вид услуг

Раздел ОКУН

Формы БСО

1

Ремонт и техническое обслуживание автомобилей

Услуги являются услугами в сфере бытового обслуживания населения и относятся к подгруппе «Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования» (код 017000) группы «Бытовые услуги» (код 010000) ОКУН

Для услуг по ремонту и техобслуживанию автомобилей, услуг по физкультурно-оздоровительной деятельности и услуг по образованию формы БСО не утверждены. Бизнесмены, оказывающие такие услуги, могут применять самостоятельно разработанные формы БСО

2

Физкультурно-оздоровительная деятельность

Услуги относятся к группе «Услуги физической культуры и спорта» (код 070000) ОКУН

3

Услуги по обучению

ОКУН содержит следующие группы услуг по обучению:

 «Услуги музыкальных, художественных и хореографических школ, клубных учреждений и библиотек, услуги в системе образования» (код 053000);

 «Услуги в системе образования» (код 110000), в том числе «Услуги по организации обучения населения на курсах» (код 115000)

4

Услуги ломбардов

Услуги являются услугами в сфере бытового обслуживания населения и относятся к подгруппе «Прочие услуги непроизводственного характера» (код 0197800) группы «Бытовые услуги» (код 010000) ОКУН

В отношении услуг по кредитованию граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и по хранению этих вещей приказом Минфина России от 14 января 2008 г. № 3н утверждены формы БСО «Сохранная квитанция» и «Залоговый билет», применяемые при оказании услуг ломбардами

Наша справка

Неприменение ККМ, применение кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)) влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от 1500 – 2000 руб., на должностных лиц (в том числе ИП) – от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 руб. (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ)

Специфика деятельности и местонахождения

Законодательно установлены виды деятельности, которые в силу специфики могут осуществляться без кассового аппарата. Это следующие виды деятельности:

  • реализация газет и журналов в киосках, а также реализация сопутствующих товаров (однако товарооборот газетно-журнальной продукции должен быть не менее 50%, а ассортимент таких товаров должен быть утвержден исполнительным органом субъекта РФ; учитывать выручку от продажи непосредственно газетно-журнальной продукции и от других товаров придется раздельно);
  • продажа ценных бумаг;
  • продажа билетов лотереи;
  • продажа проездных документов: талонов для проезда в общественном транспорте, проездных билетов;
  • организация питания учащихся и сотрудников организаций образования;
  • торговля на ярмарках, рынках, и иных подобных местах (однако исключением будут киоски, павильоны, автофургоны и тому подобные объекты, расположенные на этой территории, в случае торговли непродовольственными товарами);
  • продажа продуктов и непродовольственных товаров с лотков, корзин, тележек (кроме технически сложных товаров, а также продуктов, которым нужны особые условия хранения и продажи);
  • реализация чайной продукции в поездах (перечень такой продукции отверждается федеральным исполнительным органов в области ж/д транспорта);
  • торговля пивом, квасом, растительным маслом, керосином, живой рыбой, молоком из цистерн;
  • торговля бахчевыми культурами и овощами вразвал;
  • прием стеклотары и утильсырья (кроме металлолома);
  • продажа религиозных предметов, оказание услуг по проведению обрядов, церемоний в специальных культовых сооружениях и на относящихся к этим объектам территориях;
  • продажа почтовых марок и других знаков, которые наносятся на почтовые отправления.

ИП, которые находятся в труднодоступных местностях, также вправе работать без кассового аппарата. Исключение — города, поселки городского типа, райцентры. Конкретный перечень местностей устанавливается государственным органов каждого субъекта РФ.

И последний случай, когда не нужен кассовый аппарат — реализация лекарств в сельской местности.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий