Налоговая оптимизация – это что такое

Способы оптимизации деятельности предприятия

Привлечение специалистов для увеличения эффективности стоит начинать перед регистрацией предприятия.

На начальной стадии намного проще выбрать методы оптимизации налогов, в соответствии с которыми будет выбран режим налогообложения будущего предприятия (возможно применение упрощенной системы, платит налоговый агент НДС или нет и т.д.).

Далее составляется учетная политика, следуя которой предприятие должно улучшать результаты деятельности.

Разрабатывается план налоговых платежей и схема их минимизации

Эти меры должны уменьшить налоговое бремя агента, без риска конфликта с фискальными органами.

Если организация уже работает, а применяемые способы оптимизации не приносят должного результата, то необходимо обратиться в специализированную бухгалтерскую организацию.

Данные фирмы оказывают

  1. консультационные услуги,
  2. полное бухгалтерское и налоговое сопровождение хозяйствующего субъекта,
  3. услуги по оптимизации деятельности, направленные на повышение эффективности и прибыльности работы предприятия.

Гарантия качественной работы таких организаций заключается в привлечении высококвалифицированных специалистов, которые ориентируются в законодательных и нормативных актах по налогообложению и могут своевременно отслеживать выход новых правок.

Основные законные способы минимизации налогов

Легальные способы минимизации налогообложения существуют. Например:

  • Первое, использование нестандартно установленных законодательством различных видов налоговых режимов и налоговых льгот.
  • Второе, заранее просчитать сумму налога не возможно, поэтому из различных экономических действий налогоплательщик выбирает наиболее выгодный.

Налогоплательщику при налоговом планировании необходимо обратить внимание на следующие моменты: анализ хозяйственной деятельности; разработка и реализация налоговой схемы. Рассмотрим, основные законные способы минимизации налогов

Рассмотрим, основные законные способы минимизации налогов.

Отсрочка уплаты налога на прибыль при продаже активов

Уплата налога на прибыль при увеличении капитала при продаже активов заключается в отсрочке даты совершения сделки.

Увеличение капитала на сумму рыночной стоимости актива облагается налогом по факту завершения сделки. Если стоимость активов растет, то налогоплательщик имеет право на отсрочку уплаты налога, не продавая свои активы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Или налогоплательщик для приобретения товаров может использовать свои активы в качестве залога, а не продавать его.

Налоговый арбитраж

Налоговый арбитраж позволяет использовать преимущество различных налоговых ставок, которыми облагается конкретный вид дохода. В данном случае, рассматривается ситуация которая имеет гарантированную выручку, то есть нет риска.

Используя различные ситуации налогоплательщики показывают, что рискуют для получения льготного налогового режима. Предполагаемый риск в конкретной ситуации должен быть минимальным.

Обязательства по договорам

Договорные обязательства имеют важную роль при налоговом планировании и при определении налоговых обязательств. Возникающие обязательства по договорам, согласно части 2 Гражданского кодекса РФ, делятся на 24 группы. Например:

  • Договор купли-продажи — статьи 454 – 566 глава 30 ГК РФ;
  • Договор аренды — статьи 606 – 670 глава 34 ГК РФ;
  • Договор займа и кредита — статьи 807 – 823 глава 42 ГК РФ;
  • Агентский договор — статьи 1005 – 1011 глава 52 ГК РФ;
  • Договор доверительного управления имуществом — статьи 1012 – 1026 глава 53 ГК РФ.

Налогоплательщики могут трактовать осуществляемые хозяйственные операции согласно гражданскому законодательству для выбора наиболее выгодного режима налогообложения.

Договорную политику целесообразно использовать для возможного выбора вида условий хозяйственного договора. Таким образом, одинаковые хозяйственные операции, осуществляемые организацией, можно оформить по-разному, что изменит бухгалтерский и налоговый учет результата договора.

Формирование учетной политики

При формировании учетной политики налогоплательщик, используя законные методы оптимизации налогообложения, сможет минимизировать налог, за счет увеличения собственных финансовых ресурсов.

Толлинг (применение давальческого сырья)

Организация, занимается переработкой сырья, то есть получает сырье от другой организации – заказчика. Главным моментом, применения толлинга является то, что выплату организация производит готовой продукцией или возвращает сырье в том же объеме.

Некоторые регионы снижают ставки, поэтому размер ставки налога зависит от региона, где организация зарегистрирована.

Минимизация налога методом разделения (дробления) бизнеса

Метод разделения (дробления) бизнеса позволяет минимизировать налоги путем применения УСН или ЕНВД.

Для разделения (дробления) бизнеса можно использовать один из следующих методов:

  • организацию разделить на две новые компании;
  • зарегистрировать новую организации ООО;
  • зарегистрировать ИП, где доверительным лицом будет руководитель или учредитель организации.

Налогоплательщик выбрав один из методов должен в ИФНС направить документы, где будет разъяснен экономический эффект. Пояснением разделения (дробления) бизнеса могут быть, например:

  • рост эффективности сбыта;
  • увеличение объема сбыта;
  • защита от банкротства;
  • снижение риска;
  • улучшение бизнеса.

Важно отметить, что новые компании не должны быть связаны друг с другом, даже адресами

Минимизация налога на прибыль

Для уменьшения суммы налога на прибыль нужно полностью отразить в налоговом учете все затраты, которые относятся к учету хозяйственной деятельности. Документы, подтверждающие затраты, необходимо оформить в соответствии с требованиями законодательства.

Минимизация налога на имущество

Сумма налога на имущество зависит от остаточной стоимости основных средств, которая ежегодно уменьшается за счет износа

Поэтому, важно рассчитывать амортизацию правильно

Как выбрать способ оптимизации

Задача налоговых органов изобличать серые схемы налогоплательщиков, а при применении незаконных способов налоговой оптимизации – привлекать к ответственности, вплоть до уголовной. Руководителям при принятии окончательного решения о выборе инструментов, методов оптимизации налогов следует аккуратно использовать черные схемы, понимать все последствия их применения.

Существуют схемы по сокращению налогооблагаемой базы, которые не являются незаконными, но привлекают особое внимание инспекторов ФНС. Выделим основные из них, которые имеют признаки мошеннических:

  • разделение организации на несколько юридических лиц (дробление) — при раскрытии применяются штрафы и доначисления сумм платежей;
  • услуги подставного посредника — у инспекторов на практике возникают вопросы о реальности проводимых сделок, финансовой заинтересованности;
  • использование фирм-однодневок для перевода денежных средств в наличную форму;
  • приобретение крупным предприятием заведомо убыточного бизнеса — инспекторы проверяют основания имеющихся убытков, если по результатам проверки убытки будут признаны реальными, то схема окажется вполне законной.

Чем известнее схема оптимизации, тем выше риски ее раскрытия и последующего доначисление налогов и взимание штрафов.

Помните, что использование незаконных инструментов влечет за собой ответственность, предусмотренную уголовным законодательством

Обратите внимание, что уклонение от уплаты обязательных платежей в бюджет соответствующего уровня санкционируется ст.ст. 189-199 УК РФ

При вынесении приговора суд оценивает объем необоснованной выгоды, которая была получена при незаконной оптимизации налогов.

Сроки проведения мероприятий при оптимизации налогов

Существуют две основных разновидности оптимизации схемы налогообложения по сроку действия:

  1. Текущая. В этом случае все действия направлены на снижение расходов в текущий период времени. Распространяются процедуры на любые налоги, входящие в обязанности предпринимателя. Методики воздействуют на конкретный отрезок времени и решение чётких задач.
  2. Перспективная. Применяются приёмы, способствующие улучшению финансового положения с учётом всего срока существования субъекта предпринимательства. Такие мероприятия требуют более глубокого анализа ситуации и комплексных мер.

Примечательно, что обе разновидности не являются взаимоисключающими. Одновременно можно проводить процедуры, направленные на достижение результата в ближайшем будущем и на перспективу.

Цели и виды

Главными целями существующих способов налоговой оптимизации является:

  • Уменьшение размера налогообложения.
  • Снижение к минимуму штрафных санкций.
  • Сведение на «нет» налоговых рисков в процессе деятельности.
  • Максимальная отсрочка налоговых платежей и их перенос на более позднюю дату.

К основным схемам оптимизации налоговой нагрузки стоит отнести:

  • Принятие мер с учетом типов налогов.
  • Оптимизация по категориям плательщиков налогов (ООО, ИП).
  • Облечение налогообложения с учетом типа организации — страховщики, банки и прочие.

Наиболее востребованный метод налоговой оптимизации — применение льготных системы стягивания налогов. Но эта схема далеко не единственная. При правильном подходе любая компания может прибегать к ряду других способов, среди которых дробление бизнеса, получение услуг ИП, применение налоговых льгот и прочие.

Отсрочка уплаты НДС

Необходимость отсрочки уплаты НДС возникает при выборе одного из пунктов оптимизации и позволяет сбалансировать налоговую нагрузку фирмы, организации.

Для этого выбирают одну из наиболее эффективных схем:

  1. «Незавершенка» — незаконченные операции по текущему периоду, которые остаются, чтобы была возможность перенести оплату налогов.
  2. Выполнение предписанных операций, с дальнейшей отменой или приостановкой, для возврата суммы налогообложений.
  3. Использование посредников и контрагентов, которые могут создать «налоговые обстоятельства» к информации, отчетам. Этот метод регламентирует применение комиссий, договоров поручения.

В данном случае все меры преследуют цель снижения минимальных рисков.

Но необходимо быть осторожным, есть ряд характеристик, по которым инспектор НС может с легкостью определить эти схемы:

  • Несвоевременное оформление незавершенных хозяйственных операций;
  • Применение для всех периодов одной и тоже схемы;
  • Безграмотное составление отчетных бумаг.

Виды оптимизации налогообложения для предприятия

Среди основных типов процедур оптимизации выделяют несколько основных приемов, которые используют при налогообложении предприятий:

Оптимизация расходов и доходов, в зависимости от той и иной суммы. В таком случае повлиять на объект налогообложения можно суммой налога на прибыль, но необходимо учитывать товаропотоки, время и объемы поставок и т.д.

Использование посреднической схемы работы предприятия. Это особенно актуально для предприятий, работающих в области продаж, услуг, поставок и прямых договоров. Такое решение наиболее эффективно позволит повлиять на объект налогообложения в момент его формирования

Но в таком случае важно помнить, что незаконные махинации и договора чреваты налоговой проверкой, санкциями и штрафами. Процедура за счет обработки социальных выплат и отчисления суммы заработной платы

Также это «работает» с премиальными выплатами, суммами, предназначенными для командировок и любые другие траты, которые могут квалифицироваться, как расходы двойного назначения.

Предприятия в холдинге является возможностью пользоваться привилегиями компаний, объединенных в группу с разной формой налогообложения. Грамотное структурирование схемы налогообложения нескольких фирм позволит существенно снизить налоговую нагрузку.

Об авторе Шевчук Денис Александрович

Опыт преподавания различных дисциплин в ведущих ВУЗах Москвы (экономические, юридические, технические, гуманитарные), два высших образования (экономическое и юридическое), более 30 публикаций (статьи и книги), Член Союза Юристов Москвы, Член Союза Журналистов России, Член Союза Журналистов Москвы, Стипендиат Правительства РФ, опыт работы в банках, коммерческих и государственных структурах (в т. ч. на руководящих должностях), Заместитель генерального директора INTERFINANCE (кредитный брокер, группа компаний, www.deniskredit.ru и www.kreditbrokeripoteka.ru).

Закончил Московский Государственный Университет Геодезии и Картографии (МИИГАиК), Факультет Экономики и Управления Территориями (ФЭУТ), Менеджер (менеджмент организации) и МГУ им. М.В. Ломоносова, Французский Университетский Колледж (Право), Кандидатский минимум по специальности “Финансы, денежное обращение и кредит”, ряд специализированных курсов по различным отраслям знаний, постоянно повышает образовательный уровень в разных сферах жизнедеятельности, увлекается хатха-йогой и различными видами спорта.

Автор современных принципов ускоренного качественного изучения и запоминания любых предметов.

При написании работы автору оказали неоценимую помощь: Шевчук Владимир Александрович (три высших образования, опыт руководящей работы в банках, коммерческих и государственных структурах), Шевчук Нина Михайловна (два высших образования, опыт руководящей работы в коммерческих и государственных структурах), Шевчук Александр Львович (два высших образования, имеет большие достижения в научной и практической деятельности).

Автор также пользовался консультациями сотрудников ведущих ВУЗов и организаций г. Москвы и г. Железнодорожный Московской обл. (в т. ч. микрорайон Павлино).

Способы минимизации

Любая минимизация налогов законными способами несет строго индивидуальный характер. Каждый их них состоит из определенных льгот, возможных отсрочек уплаты налогов и других инструментов, дающих право законным путем уменьшить или вообще избавиться от налогообложения. Существуют и весьма оригинальные способы, где для снижения налогов принимают участие две и более организации, имеющих разные режимы налогообложения.

К примеру, одна организация ведет деятельность, используя режим ОСН, в то время как другая — УСН либо ЕНВД. Сам способ снижения налога заключается в продаже продукции участнику по минимальной наценке, которая потом увеличивается до нужной величины второй организацией и предлагается покупателю уже по рыночной стоимости. Эта схема позволяет организации, работающей по ОСН, минимизировать налоговую нагрузку за счет минимальной наценки. При этом основной доход от продажи получается через второго участника, используемого УСН либо ЕНВД, так как на этих режимах величина налогообложения существенно ниже.

На первый взгляд, схема проста. Но она требует участия группы специалистов, в числе которых бухгалтеры и юристы. Налоговые органы с особой тщательностью проверяют подобные сделки, и малейшая оплошность будет стоить организации доначисления налога и даже оплаты пени.

Поэтому еще на этапе внедрения выбранного способа в жизнь необходимо сразу готовить аргументы и доказательные документы, которые впоследствии смогут помочь отстоять свою позицию. На данный момент при рассмотрении дела, где разбирательство осуществляется со стороны гос. органов, налогоплательщику отводится роль виновного. По этой причине применяемый для снижения налогов способ должен быть не только эффективным, но и максимально прозрачным.

Да, к сожалению, даже применяя вполне законные способы минимизации, можно оказаться на разбирательстве в стенах суда. Тогда что говорить о способах, состоящих из незаконных действий? Сейчас они все реже применяются организациями, хотя стоит признать, что бесстрашных руководителей, идущих на подобные риски, еще хватает.

Риски

Но тут есть обоюдный риск. Дело в том, что данная схема давно известна налоговым органам, это во первых. А во вторых, при осуществлении такой фиктивной покупки услуг либо товара, владелец средств рискует их потерять. Так как посредник с перечисленной ему суммой может просто исчезнуть. Поэтому, рисковать средствами, и применять подобные схемы не рекомендуется, тем более что налоговая оптимизация может быть осуществлена законным путем.

Схема оптимизации налогообложения организации представляет собой применение специального режима, позволяющего перечислять налоги по существенно заниженной величине. К примеру, выбравшие УСН Доходы организации смогут снизить налоги вдвое. Эта возможность также появляется и у тех, кто выберет ЕНВД. Снижение тут налогов происходит за счет страховых взносов, которые были ранее уплачены за работников.

Отличное видео по теме:

Чем грозит уклонение от уплаты налогов?

НК РФ предусматривает налоговую, административную и уголовную ответственность за неуплату налогов. Поскольку цели каждого вида наказания разные, на одного нарушителя может быть наложено несколько видов ответственности, к примеру уплата двух штрафов за одно и то же нарушение. Размер штрафов и мера административной, а также уголовной ответственности зависят от состава преступления и размеров причиненного ущерба. В частности, уголовная ответственность предпринимателя за неуплату налогов наступает при нанесении ущерба в крупных и особо крупных размерах. Недоплата или неуплата налога, как правило, влечет за собой взыскание самой суммы недополученного налога, а также штрафа в процентном соотношении от недоплаченной суммы. Кроме того, в некоторых случаях может насчитываться пеня за каждый день просрочки.

В заключение хотелось бы дать небольшой совет: прежде чем остановить свой выбор на каком-либо решении, рекомендуем подсчитать, действительно ли оно будет выгодным. В некоторых случаях после проведенных вычислений становится ясно, что налоговая нагрузка при ином решении будет меньше. Кроме того, зачастую при налоговой оптимизации своих данных не хватает и необходима консультация со специалистами, на которых не следует экономить.

Основные принципы работы налоговой оптимизации: как правильно распорядиться возможностями?

Существуют определённые предпосылки и факторы успеха, значительно повышающие шансы на положительный исход мероприятия. Как и в любом другом вопросе, о проблеме лучше думать заранее. В нашем случае, ещё до открытия субъекта финансово-хозяйственной деятельности. Стоит продумать следующие ключевые моменты:

  1. Местоположение компании. От региона, где располагается головной офис, а также филиалы и дочерние предприятия, зависит очень многое. На территории субъектов Российской Федерации действуют различные нормы и требования налогового органа к налогоплательщику. Поэтому следует проанализировать данный вопрос и выбрать ту зону, где налоговое бремя минимально изначально, а для владельцев бизнеса предусмотрены различные льготные условия, отсрочки и каникулы. Также нужно думать на перспективу, ведь компания в будущем может расшириться, завести иностранных партнёров. Необходимо, чтобы в целевом регионе были созданы оптимальные условия для развития. Тот же высокий транспортный налог в дальнейшем сделает дорогостоящим удовольствием содержание собственного автопарка или фирменного отдела доставки.
  2. Организационно-правовую форму, под которой будет управляться будущий субъект. Некоторые нормы законодательства существенно разнятся для юридических и физических лиц. К примеру, далеко не каждый покупатель захочет сотрудничать с неплательщиком НДС. А требования к уставному фонду предприятия для мелких бизнесменов бывают неподъёмными. Поэтому следует максимально взвешенно оценить свои возможности, цели и планы на будущее, изучить особенности налогового обложения различных форм управления, и лишь затем принимать окончательное решение.
  3. Использование всех послаблений, предусмотренных государственной системой. Можно ли считать льготы видом оптимизации? – конечно можно. Главное – грамотно и применять. В некоторых случаях их будет достаточно для существенного снижения налогового бремени и улучшения финансовой ситуации.
  4. Возможные взаимоотношения с будущими партнёрами. Прогнозирование дальнейших деловых связей с учётом всех форм взаимодействия позволит предусмотреть ряд возможностей по сокращению налоговых отчислений за счёт вторых и третьих лиц. НДС, оплата труда обслуживающих компаний, спонсорство – всё это эффективные способы для минимизации расходов и плат в государственную казну.

Последний в списке, но не по значимости, момент – грамотное управление активами. При появлении сверхприбыли предприятие может использовать её в качестве резервного фонда, либо инвестировать в другие проекты. Так у бизнесмена появится дополнительный источник решения финансовых вопросов, если таковые образуются в процессе профессиональной деятельности.

При грамотной организации можно сделать так, что преумноженные вложения будут частично или полностью покрывать налоговые обязательства, а основные средства, полученные в дальнейшем, будут направлены на непосредственные нужды компании.

Основы налоговой оптимизации в России

Цель оптимизации независимо от сферы применения связана с уменьшением расходов и увеличением за счет этого чистой прибыли при тождественных условиях ведения бизнеса. Выделяют законные и незаконные методы сокращения расходов. Налоговая оптимизация возможна как с использованием законных методов, так и черных схем, которые находятся вне закона.

Продуманное налоговое планирование на начальном этапе организации субъекта предпринимательства позволяет максимально сократить сумму обязательных платежей в пользу государства за счет оптимизации налогов. Существующие схемы, прямо не запрещенные законодательством, предусматривают несколько вариантов по уменьшению ставки налогообложения и предоставлении дополнительных льгот.

Планирование при налогообложении по сокращению количества и размера обязательных платежей за счет основных средств должно быть основано на следующих принципах:

  • законность — неукоснительное соблюдение нормативных актов;
  • оценка результатов, которые могут быть достигнуты посредством проводимых мероприятий;
  • использование актуальных сведений с учетом практики их применения;
  • применение правовых норм, действующих на территории регистрации компании (муниципального образования, региона, государства);
  • проведение анализа промежуточных результатов, позволяющих сделать вывод об использовании верных способов и методов оптимизации выплат.

Избрание верного способа оптимизации налогов зависит совместной работы нескольких специалистов предприятия, к которым относятся:

  • юрист, оценивающий правовою сторону планируемой налоговой оптимизации;
  • бухгалтер, в обязанности которого входит не только сопровождение финансовых операций, но и своевременная сдача отчетности и уплаты обязательных платежей налоговым органам;
  • иных менеджеров.

Законодателем налоговая оптимизация не только допускается, но и реализуется посредством специализированных инструментов, включая возможность использовать различные организационно-правовые формы предприятий, выбирать режимы уплаты и методы ведения хозяйственной деятельности. Правильное планирование и использование дополнительных льгот позволит либо избежать обязательных платежей, либо существенно минимизировать их размер.

Популярные схемы

Самая популярная схема оптимизация — «обналичка». Суть популярности этой схемы заключается в том, что со стороны налогообложения между предпринимателем и ООО имеются определенные отличительные черты. Предприниматель не имеет сложности с выводом денег. Осуществить эту процедуру он может в любой момент. Такая доступность к распоряжению средств является своего рода платой за присутствующий постоянно риск. Ведь при убытках, а то и банкроте, ИП придется отвечать по имеющимся обязательствам личным имуществом. В ситуации с ООО все значительно сложнее. Им является юридическое лицо, хотя созданием самого ООО являются физические лица, у которых имеется свой финансовый интерес. Получить также как ИП в любой момент денежные средства в ООО невозможно.

Даже если в нем будет лишь один участник, и являться им будет сам руководитель. Так как по факту имеющиеся в ООО средства ему не принадлежат. Единственное на что он имеет право, это дивиденды, перечисляемые раз в квартал. И то, для их получения руководителю необходимо будет соблюсти ряд особых условий. Но даже при получении желаемых дивидендов, руководителю придется с них еще, и оплатить налог, начисляемый по 13% ставке. Если учесть эти все нюансы, то становится понятно, почему используемая незаконные методы схема пользуется востребованностью среди владельцев компаний. Ведь она не только дает возможность получить нужной величины сумму, но вдобавок, и без уплаты налоговых сумм.

Для осуществления желаемого используется посредник, в виде фирмы однодневки. Вместо нее может также в качестве посредника выступить и ИП. С участником происходит заключение договора, на выполнение определенных услуг, либо продажи продукции. Впоследствии осуществляется перечисление средств, и оформляются фиктивные документы, которые в налоговой станут доказательством, что финансовая операция была осуществлена по закону. Перечисленные в качестве оплаты посреднику деньги возвращаются их собственнику, а посреднику перечисляется небольшой процент, за оказанную помощь.

Что такое налоговое планирование и налоговая оптимизация

За последние 10 — 15 лет деятельность, именуемая «налоговое планирование» и «налоговая оптимизация», становится все важнее для каждой организации.

Полагаю, что истории, когда претензии ФНС (пусть даже необоснованные) повлекли большие финансовые потери или привели к банкротству, рассказывать никому не надо. Поэтому об уменьшении налоговых рисков нужно заботься постоянно.

Но чтобы говорить о налоговых рисках сначала надо определиться с понятями и терминами.

Легальных определений — что такое «налоговое планирование» и «налоговая оптимизация» законами России не определено.

Налоговое планирование планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей (wikipedia.org). Т.е. Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик использует допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Т.А. Демишева опредлеяет налоговое планирование как комплекс мероприяти, направленных на построение рациональной системы налогообложения организации на основе налогового законодательства. Построение рациональной системы алогообложения опирается на:

  • методы планирования доходов и расходов;

  • использование отсрочек и рассрочек уплаты налогов;

  • получение инвестиционного налогового кредита;

  • использование предоставленных налоговым законодательством способов и методов признания доходов и расходов, их оценки, использование резервов, льгот и освобождений;

  • другие мероприятия.

Налоговая оптимизация — это часть  (этап) налогового планирования, суть которого сводится к изысканию возможностей минимизации налогов опять же законными способами. Вот это дополнение и действует на налоговиков как красная тряпка на быка. Именно поэтому сложился стереотип, что если речь идет о налоговой оптимизации, то это незаконно.

Из изложенного видно, что понятие является более широким, поэтому под налоговым планированием я буду понимать в том числе и методы минимизации налогов.

При этом почему-то наши блюститли порядка (которые, надо заметить, получают зарплату из тех налогов, которые уплачиваем мы с вами) не принимают во внимание:

  • права налогоплательщиков, предусмотренные Налогового кодекса РФ:

    • использовать ;

    • получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;

  • право каждого субъекта (будь то или монополист) выбирать как любые предусмотренные законом хозяйственной деятельности так и систему налогообложения и методы учета хозяйственных операций так, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для этого бизнеса режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.

Резервы в целях налоговой оптимизации

Согласно ст. 25 Налогового кодекса России все физические и юридические лица, использующие для выплаты налогов методику начисления, по своему желанию и усмотрению могут создавать финансовые резервы. На сегодня существуют такие виды финансовых резервов, которые могут существенно помочь оптимизации налоговой нагрузки:

  • резерв на выплаты сомнительных долгов (он включается в отчеты в составе внереализационных доходов);
  • резерв для обеспечения гарантийного ремонта и обслуживания (включен в пункт «Иные расходы»);
  • резерв на случай ремонта основных средств предприятия (его включают в статью о прочих расходах, связанных с реализацией товаров, работ и услуг);
  • резерв, созданный для оплаты отпусков и вознаграждения за выслугу лет сотрудникам компании (включен в смету расходов по оплате труда);
  • резерв на социальные цели, прежде всего защиту инвалидов (только для компаний, имеющих в штате больше половины инвалидов-налогоплательщиков);
  • резерв в целях замены обесценивания ценных бумаг (только для реальных участников рынка ценных бумаг, имеющих необходимые лицензии и разрешения).

Факторы, влияющие на налоговые платежи

Выбор комплекса налогового планирования неслучаен, работа госорганов направлена на максимально высокий уровень постоянно растущих потребностей государства и административных организаций, госучреждений и других подобных объектов.

Также среди факторов, влияющих на рост налоговых платежей можно выделить:

  • Естественный прирост населения;
  • Рост НТП;
  • Модернизация обороноспособности гсоударства;
  • Улучшение уровня жизни население;
  • Сдерживание номинальной госвалюты на должном уровне;
  • Индивидуальные запросы и органов управления;
  • Развитие хозяйства и агрокомплекса страны;
  • Развитие экономики.

Что такое оптимизация налогов

Оптимизация налоговой нагрузки предприятия — это снижение легальными способами и методами налоговых обязательств бизнес-предприятия. Будучи одним из важнейших приемов экономии его средств, она дает вам альтернативные и более приемлемые для вашего бизнеса формы налогообложения, которые дают наибольший эффект в виде уменьшения расходов на уплату налогов. Иными словами, это снижение налоговой нагрузки наиболее подходящими для этого инструментами финансового планирования в рамках существующего отечественного налогового законодательства, то есть законным путем.

Это очень важный момент, поскольку очень много фирм пытаются обойти закон и, вызывая, тем самым, применение к своему бизнесу разнообразных штрафных санкций.

Налоговая оптимизация на бизнес-предприятии бывает стратегическая (или перспективная), и тактическая (или текущая). Первый вид оптимизации характеризует приемы и методы долгосрочного финансового планирования на все время деятельности вашего предприятия, а текущая — используется в одном отдельно взятом случае, процессе или коротком периоде деятельности.

Правильно составленная из множества доступных инструментов и эффективно внедренная на вашем предприятии оптимизация налоговой нагрузки дает достичь следующих показателей:

  • уменьшения фактического размера уплаченных вами налогов;
  • повышения финансовой безопасности на предприятии;
  • увеличения доходности бизнеса и стимулирования его к дальнейшему развитию.

Поэтому этот процесс так важен и актуален для каждой конкретной компании, особенно мелкого и среднего бизнеса, для которых свойственна на этапе становления нестабильность дохода.

Налоговое планирование

При планировании, особенно долгосрочном, необходим полный анализ законодательной базы на первоначальном этапе. Затем, в течение деятельности, проводится мониторинг налоговой нагрузки.

Для более эффективного контроля рассчитывается график налоговых платежей (примерные значения). В результате отслеживания фактической ситуации определяется показатель планирования.

Его анализ поможет на долгосрочном уровне оптимизировать деятельность предприятия, и не только за счет сокращения налоговых выплат.

Внешнее налоговое планирование, его основные направления:

  1. Замена налогового субъекта. Меняется организационно-правовая форма предприятия на ту, в отношении которой используется более удобный для организации режим налогообложения (льготы по налогу на имущество предприятий, работниками которого являются инвалиды);
  2. Изменение вида деятельности. Подразумевается переход на деятельность, которая облагается по упрощенной форме (специальные упрощенные системы налогообложения УСНО от дохода 6%, УСНО от прибыли 15%, ЕНВД);
  3. Замена налоговой юрисдикции. Перерегистрация фирмы в регионе, который предоставляет льготное налогообложение или меньшие ставки налогов (регистрация предприятия в оффшорных зонах, при фактическом размещении на территории любого региона).

Внутреннее планирование осуществляется за счет оптимизации ведения бухгалтерского учета

Все положения прописываются в учетной политике предприятия.

Документ, разрабатываемый на один финансовый год и подтверждающий законность и обоснованность трактовки нормативных актов, является учетной политикой.

Во внутреннем планировании используются следующие методы налоговой оптимизации:

  • Снижение налогооблагаемой базы при оплате налога на прибыль, на имущество организаций. Осуществляется путем переоценки основных средств, находящихся на балансе предприятия, либо их ускоренной амортизации;
  • Перенос уплаты налогов (их части) на следующий период, или наоборот – уплата в текущем периоде без переноса. Регулируется при помощи договорных отношений с партнерами. График платежей по одной сделке должен оптимизироваться с учетом товарных и финансовых потоков;
  • Использование льгот, предоставляемых государством для стимулирования отдельных видов и сфер экономической деятельности, которые необходимы государству по социальной значимости.

Большинство льгот предоставляют местные бюджеты. К налоговым льготам относят:

  • необлагаемые минимальные значения,
  • освобождение от уплаты определенного круга лиц или категорий плательщиков,
  • понижение налоговых ставок,
  • целевые налоговые льготы в рамках государственных программ,
  • налоговые кредиты (рассрочка платежей).
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий