Кто платит НДС – покупатель или продавец

Кому положено уплачивать НДС

Согласно действующим законам, оплачивать НДС должен поставщик. Однако на практике, начисленная сумма вкладывается в конечную стоимость сделки. Это означает, что в данной ситуации покупателю приходится оплачивать не только полученные товары, но и сам налог. Многие люди, которые плохо знакомы с действующими законами, часто задаются вопросом о том, почему НДС оплачивается покупателем. Данный факт объясняется тем, что налог на добавленную стоимость имеет косвенный характер. Каждый предприниматель, оказывающий услуги либо продающий товарную продукцию, обязан перечислять в бюджет часть средств из выручки, полученной благодаря установке товарной наценки.

Важно отметить, что налогообложению подлежат все производственные этапы до того момента, пока товар не попадет к конечному клиенту. Это означает, что данные налоги перечисляются в казну до того момента, как покупатель станет обладателем конкретного изделия

После продажи товара, продавец может возместить часть своих расходов за счет «входящего» налога. Ниже мы предлагаем рассмотреть вопрос о том, кто платит НДС, заказчик или исполнитель.

Заказчик

В отдельных ситуациях, обязанность по оплате НДС возлагается на заказчика. Все случаи, когда этот налог должен быть оплачен покупателем, описаны в сто шестьдесят первой статье Налогового законодательства. Среди них следует выделить:

  1. Приобретение товарной продукции у зарубежных предприятий, которые не имеют представительств, работающих на территории России.
  2. Аренда недвижимости и других активов у муниципальных и государственных структур.

Вышеперечисленным компаниям присваивается статус налоговых агентов. Данные организации обязаны не только рассчитать налог, но и вычесть его из дохода контрагента. Налоговый агент является своеобразным посредником между государством и налогоплательщиком.

В настоящее время ставка налога равна 18%

Исполнитель

При заключении контракта между двумя организациями сторона, выступающая в качестве поставщика продукции либо услуг, обязана оформить счет-фактуру. В этом документе указывается сумма сделки вместе с дополнительными затратами, в виде НДС. Это означает, что сторона, выступающая в качестве покупателя, обязана оплатить не только стоимость товара, но и взять на себя дополнительные обязательства. Данную ситуацию можно рассматривать как оплату НДС покупателем. Продавец является лишь своеобразным посредником, который перечисляет полученные деньги налоговому органу.

В сто сорок шестой статье Налогового кодекса говорится о том, что продавец должен начислять НДС даже в том случае, когда заключенная сделка имеет безвозмездную основу. Также в действующих налоговых нормах приводится перечень различных операций, которые не подлежат налогообложению. Для того чтобы узнать размер суммы, которую нужно оплатить в налоговой инспекции, предпринимателю нужно вычесть из суммы, предъявленной клиентам, размер входящего НДС. Входящим налогом является та сумма, что была потрачена в результате приобретения товаров либо услуг, которые применялись при выполнении обязательств перед клиентом.

Расчет НДС в 2018 году

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:

НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению

НДС от реализации

НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счет-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.

При продаже своего товара продавец в счет–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.

То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС.

Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.

НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

  • На день оплаты товаров (работ, услуг);
  • На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
  • На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка

В 2018 году действуют три основные ставки НДС:

  • 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
  • 18% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 18/118.

Пример расчета НДС от реализации

ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 590 тыс. руб. (в том числе НДС – 18%: 90 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 90 тыс. руб.

Налоговый вычет («входной» НДС)

Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению).

Например, было продано товаров на общую сумму 118 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 18 тыс. руб.), а приобретено на сумму 236 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 36 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 18 тыс. руб. (36 тыс. руб. – 18 тыс. руб.).

НДС к восстановлению

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.

Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Порядок исчисления НДС

Когда одна компания заказывает у другой сырье для производства какой-либо продукции, то первая выплачивает определенную сумму денег. На эту сумма накладывается налог.

Позже решается вопрос о том, какова будет стоимость изготавливаемого товара. Эта стоимость определяется из многих факторов. Один из них – себестоимость продукции без НДС. Размер налога на этом этапе тоже просчитывается, однако он идет в налоговый кредит.

Затем рассчитывается конечная стоимость продукции, по которой она будет доступна в магазинах покупателю. На этом этапе будет сформирована окончательная цена товара: себестоимость материалов + потенциальная прибыль от продажи + акцизы и т. д. Что касается начисления НДС, то этот налог также идет в конечную стоимость. Производители и продавцы его учитывают в стоимости, но оплачивает его покупатель.

После того как товар был продан, а компания получила деньги, начинается подсчет размеров прибыли, откуда вычитаются те 18 % налога, что оплатили покупатели. Приблизительно так выглядит условная формула НДС. Конечная сумма всех налогов от проданных товаров компанией называется налоговым обязательством.

Какие изменения были введены касательно НДС в 2014 году?

Начиная с лета 2014 года, вся первичная документация, касающаяся подтверждения уплаты и выставленного к зачету НДС, будет приниматься налоговыми органами в электронном виде. То есть обмениваться с контрагентами и налоговой первичными платежными документами (ТОРГ-12 и актами приема-передачи) можно будет посредством бухгалтерских программ учета.

Кроме того, документы, подтверждающие нулевую ставку налога, тоже можно будет представлять в электронном формате (договора, акты, счета к оплате и фактуры, книги продаж и т.д.).

Если вы выставили счет на оплату иностранному контрагенту и вам перечислили авансовую часть в иностранной валюте, то налоговая база в этом случае будет рассчитываться исходя из стоимости валюты в рублях на день получения оплаты. То есть, если вы выставили к оплате счет на 1200 долларов, а получили частично 12-го февраля 200 долларов аванса и 1000 долларов после исполнения обязательств 5-го апреля, тогда сумму налога надо будет исчислять исходя из стоимости валюты на даты перечисления по курсу ЦБ РФ. А сам налог будет исчисляться из расчета самой ранней даты, в данном случае 12 февраля. То есть расчет НДС будет происходить в первом квартале исходя из стоимости доллара на дату получения первого аванса и со всей суммы (1200 долларов) несмотря на то, что оставшуюся часть вам перечислят только во втором квартале.

С 2014 года одной декларации НДС будет недостаточно для того, чтобы требовать возмещение налога. Кроме заполнения декларации по НДС необходимо будет подать заявление на исполнение процедуры доказательства компанией своего права на компенсацию. Без этого документа налоговая вправе отказать в рассмотрении вопроса о возврате средств.

Как рассчитать НДС?

В большинстве случаев НДС рассчитывается довольно просто. Основанием для исчисления НДС является единственный документ — счет-фактура. Однако стоит различать два вида налога: НДС к уплате и НДС к зачету (возврату). Разберемся подробнее в этом вопросе.

Все итоги по счетам-фактурам за отчетный период суммируются. Полученное число называется налогооблагаемой базой (НБ). Налогом будет являться произведение налоговой базы на ставку налога, вид у формулы расчета НДС в этом случае будет следующий:

При ставке НДС 18% налог с выручки 100 тысяч рублей составит 18 тысяч.

Представьте себе ситуацию, вы продали товар и уплатили с него НДС, кроме того, вы могли купить какой-то товар и в счете-фактуре, поставляемой с ним, также может быть выделен НДС, который ваш контрагент перечислит в пользу государства в виде налога.

Ситуация, когда со всех операций уплачивается налог, называется двойным налогообложением. То есть все платят по сути один и тот же платеж (то же самое бывает с НДФЛ, поэтому там также предусмотрено большое число вычетов). Чтоб это исключить, государство ввело другой вид НДС — к зачету (возврату), который рассчитывается исходя из итоговых сумм всех выставленных вам со стороны контрагентов счетов-фактур. Предположим, вы за отчетный месяц приобрели и оплатили товаров на сумму 98 тысяч рублей. НДС, выделенный в документах, составил (98*0,18) 17 тысяч 640 рублей. То есть за вас эту сумму должен вернуть в бюджет продавец.

В отчетности для обозначенных сумм есть отдельные графы.

Итоговая сумма к уплате в бюджет будет вычислена как разница между НДС к уплате и НДС к возврату. То есть в нашем примере мы будем должны государству не 18 тысяч, а всего (18-17,64) = 360 рублей. Согласитесь, в таком случае это вполне приемлемый и необременительный налог. Часто бывает, что в каком-то периоде вы оплатили купленный товар большей суммой, нежели выручили при продаже своего (например, ваш покупатель не успел вам в срок перечислить полную сумму). В таких случаях вы вправе затребовать у государства «возврат» налога, потому что уплаченные вами суммы за товары оказались выше, чем выручка. И если по итогам года ситуация не изменилась, то государство будет обязано «вернуть» на ваш расчетный счет «излишне уплаченный» НДС. Тут только надо заметить, что принятие решения по вопросу возврата может длиться довольно долгий срок, и у вас обязательно затребуют все первичные бумаги, подтверждающие вашу правоту.

Освобождение от НДС

В начале статьи уже упоминалась данная тема. Рассмотрим её более подробно.

Данную привилегию могут получить только те плательщики, которые занимаются операциями строго в пределах Российской Федерации. При получении освобождения предприниматель получает ряд преимуществ, из-за чего работа без НДС становится более привлекательной:

  • операции по исчислению и начислению НДС не проводятся;
  • декларации и другие отчётные материалы сдавать в ФНС нет надобности;
  • в связи с тем, что к вычету принять налог нельзя, в книге покупок также отсутствуют какие-либо записи;
  • в СФ покупателям выставляется сумма без стоимости ставки и записывается фраза «Без налога»
  • входящий НДС входит в цену полученных товаров.

Если возникла ситуация, при которой неплательщик в СФ предъявит покупателю стоимость с учётом налога, то он должен уплатить сумму в государственный бюджет и сдать декларацию за отчетный период.

Несомненно, перейти в режим без надбавки можно только после предоставления в инспекционный орган документов. В этот список входят:

  • уведомление об освобождении;
  • выписка из бухгалтерского баланса, предоставляемая участниками ОСНО или переходящими с единого сельскохозяйственного налога на ОСНО;
  • выписка из книги продаж;
  • копии журнала СФ как полученных, так и выставленных, за прошедший период;
  • выписка из книги учёта расходов и доходов, если организация переходит с «упрощенки» на ОСНО.

По сроку данные документы необходимо предоставить до 20 числа того месяца, когда фирма планирует работать по новому режиму.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например.Стоимость товара – 100 руб., Ставка НДС – 18%. НДС равен 18 руб. (100 руб. х 18%), Покупатель должен заплатить 118 руб. (100 + 18).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке.

Например, сумма предоплаты – 100 руб., ставка налога — 18%.

Тогда сумма начисленного НДС составит 15 руб. 25 коп. (100 руб. х 18% : 118% или 100 руб х 0,18 : 1,18).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру. Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения. Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно подшивать в журнал учета выставленных счетов-фактур и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Кто не относится к плательщикам НДС

Чтобы узнать, кто не платит НДС, необходимо тщательно изучить налоговое законодательство. На сегодняшний день к данной категории относятся лица, участвующие в операциях, посвященных конвертированию валют. Помимо этого, операция по передаче имущественных ценностей в виде инвестиций по концессионному контракту, также не подлежит налогообложению. Оплачивать этот налог не нужно тем лицам, что участвуют в операциях, связанных с передачей в дар имущественных ценностей, имеющих социальный либо культурный характер. Данные правила действуют и в отношении объектов недвижимости, жилищной формы.

Услуги, предоставленные государственными учреждениями, не могут облагаться налогом. К этой категории относятся адвокатские конторы и компании, осуществляющие ремонт отечественного оборудования, использующегося в зарубежных странах. Также необходимо отметить, что переход на специальный режим налогообложения позволяет субъектам предпринимательства снять с себя обязательства по оплате НДС. Упрощенная и патентная схемы налогообложения позволяют избежать необходимости перечисления части дохода в бюджет. Данная привилегия предоставляется и тем фирмам, что используют ЕСХН.

Важно отметить, что даже компании, использующие основную схему налогообложения, могут снять с себя обязательства по оплате НДС. Эта льгота предоставляется тем организациям, что имеют малую доходность

В том случае, когда размер выручки, полученной в течение одного квартала, составляет менее двух миллионов рублей, компания получает право снять с себя статус плательщика НДС. Данная льгота предоставляется на срок, равный одному году. Если в течение данного временного отрезка, доходы компании не возрастут, предприниматель может продлить полученный статус. Важно отметить, что компании, занимающиеся продажей акцизных товаров, не могут воспользоваться этой льготой

Помимо этого, нужно обратить внимание на то, что получение вышеупомянутого статуса может негативно отразиться на общем развитии организации

НДС присутствует во всех покупаемых нами товарах

Виды налога

Есть 3 критерия, в соответствии с которыми осуществляется порядок исчисления НДС:

  1. Нулевая ставка. Налог не взимается при реализации товаров космической сферы, а также при экспорте любых товаров, при транспортировке нефти и газа и экспорте драгметаллов. Есть полный перечень товаров, который попадают под нулевую ставку НДС, – они описаны в статье 164 НК РФ.
  2. Ставка 10 %. Распространяется на продажу продуктов питания (овощи, молоко, мясо и т. д.). Также это касается детских товаров, препаратов медицины и научной литературы.
  3. НДС 18 %. Это наиболее распространенный налог, под который попадают абсолютно все товары, не вошедшие в первые две категории.

Отметим, что НДС взимается не только с прямой продажи товаров, но также и при ввозе любой продукции на территорию РФ. Работы, связанные с возведением зданий, при которых не заключается договор строительного подряда, также облагаются этим налогом.

Кому положено уплачивать НДС

При ответе на вопрос, кто обязан платить НДС, важно упомянуть организации и ИП, которые работают на ОСН. Помимо этого, выплаты производят налоговые агенты

При расчете налога учитывается размер базы обложения.

Оплачивать налог обязаны организации и ИП, находящиеся на общей системе обложения. Ежеквартально они должны сдавать отчет, действие выполняется онлайн, бумажные варианты деклараций потеряли актуальность. Есть некоторые преимущества отправления электронного варианта документа – возможность убедиться в том, что документ доставлен, посторонние лица не могут вносить изменения в документ.

Если организация совмещает ЕНВД и общий режим, получаемые доходы могут не облагаться НДС. Чтобы не выплачивать сумму, требуется соблюдать некоторые условия. ИП на УСН не обязаны платить ряд налогов, которые пришлось бы выплачивать на ОСН. К ним относят НДС, ИП могут не платить НДФЛ, сбор за имущество. Однако в некоторых случаях все равно нужно выплачивать сумму – при импорте товаров, при выставлении счет-фактуры с указанием сбора.

Налоговые агенты должны платить сбор и периодически подавать декларацию. Агент обязан отчитываться по НДС, если он покупает услуги у зарубежных организаций, не состоящих на учете в РФ, берет в аренду государственное имущество и т.д. Рекомендуется ознакомиться с аспектами, когда оплачивает НДС продавец или покупатель.

Покупатель

Актуален вопрос, почему НДС платит покупатель и в каких ситуациях возникает такая обязанность у плательщиков в России. Например, покупатель должен уплачивать налог, если он приобретает товар у иностранных организаций, которые не состоят на учете в налоговых органах в России, либо арендуют муниципальное имущество, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

В таком случае организации могут быть признаны налоговыми агентами. Они обязуются исчислять налог, удерживать его из доходов, которые выплачиваются контрагенту и переводить средства в бюджет.

Продавец

В некоторых случаях покупатели не являются плательщиками НДС, однако такая обязанность возникает у производителя (продавца). Продавец исчисляет платеж при передаче права собственности на товары или работы. При реализации покупатель переводит продавцу сумму НДС, которая прописывается в счете-фактуре. Это свидетельствует о том, что расходы по выплатам налога несет покупатель, а продавец потом рассчитывает размер платежа в налоговые органы.

Неплательщик НДС несет ответственность за нарушения. В случае выявления несоответствий в декларации, отсутствия полной суммы уплаты, фискальными органами может начисляться штраф в размере 20 или 40% от размера налога.

Налог НДС увеличили до 20 процентов

Очередной «майский указ 2018» президента потребует колоссальных затрат. Для решения поставленных в нем задач потребуется порядка 8 триллионов рублей.. Это в условиях сложившейся экономической ситуации и ряда санкций. Для решения задач предлагается получить денежные средства благодаря следующим изменениям:

  1. повышение налога на добычу полезных ископаемых. Правда, при отмене экспортных пошлин на нефть даст около 1 триллиона рублей;
  2. размещение облигаций федерального займа поможет получить еще 3 триллиона рублей;
  3. повышение пенсионного возраста пополнит бюджет страны на 2 триллиона рублей;
  4. повышение ставки НДС до 20% также принесет порядка 2 триллионов рублей.

Госдума приняла закон о повышении НДС

Деньги от повышения НДС пойдут. Якобы, на пополнение пенсионной системы. На нужды здравоохранения, образования, в дорожные фонды.

Поправки в налоговое законодательство внесло Правительство. Предполагается увеличение НДС на 2 процента — с 18 до 20 процентов.

Повышение налога до 20 процентов: варианты изменения НДС в 2018 году

На начало июня 2018 года ставка НДС составляет 18%. Льготная ставка — 10%.

  • Первый вариант — возврат к ставке 20%, которая была ранее до 2004 года.
  • Второй вариант — отмена льготной ставки НДС.

Из-за отмены льготной ставки НДС, наибольший урон понесут семьи с детьми. Это будет связанно с увеличением стоимости детских товаров. На которые эта ставка распространяется

Но это не важно! Хоть и ввели пособие на первенца, незадолго до начала выборов президента РФ. Но уже после выборов, государство старается принять совсем другие меры

Которые по факту, сделают так, что у людей отберут то, что им недавно дали.

Медведев объявил о повышении НДС с 18 до 20%

  • В результате повышения НДС правительство планирует получить около двух триллионов рублей в течение шести лет, писала в мае газета «Ведомости».
  • В мае глава Минфина Антон Силуанов говорил, что налоги не будут повышаться в ближайшие шесть лет. При этом, по его словам, произойдет «настройка» налоговой системы.
  • В 2018 году после очередной инаугурации Владимир Путин подписал «майский указ», который требует повышения продолжительности жизни в России, снижения уровня бедности и вхождения России в пятерку крупнейших экономик мира (он уже 12 лет хочет войти в пятерку, а так за пределами десятки и остается). На его выполнение планируется потратить как минимум восемь триллионов рублей.
  • Депутаты Госдумы высказали отрицательное мнение об идее повысить ставку НДС до 20%.

Ситуации с НДС при повышении ставки до 20% для поставщика и покупателя

Приведены ситуации, которые требуют повышенного внимания бухгалтерии в декабре и январе. Причина — новая ставка НДС с 1 января 2019. Проблемы возможны в том числе на упрощенке. Даны решения на каждый случай. Чтобы настроить ее под себя, достаточно ответить всего на один вопрос. А статья определит, по какой ставке рассчитывать НДС в вашем случае.

Читать статью … ( .pdf 478Кб )

Кто платит НДС? Данный налог должны платить:

  • Предприятия, не использующие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие ЕНВД.
  • Предприниматели, чья выручка за последние три месяца превышает 2 млн. рублей (то же касается компаний на УСН и ЕНВД).
  • Юридические и физические лица, занимающиеся импортно-экспортными операциями.

От уплаты налога кроме плательщиков ЕНВД и УСН освобождаются сельхозпредприятия и агрофирмы (которые ведут так называемый ЕСХН-режим налогообложения). Но, несмотря на такое ограничение, могут возникать случаи, когда лицо, освобожденное от уплаты НДС, все же его вынуждено выставить в счете-фактуре. Тогда оно обязано в полном объеме вернуть в бюджет весь включенный в стоимость товаров или услуг налог. Причина подобного правила будет разобрана ниже.

  • 0% — ряд транспортных услуг, товары для космоса, некоторые импортно-экспортные операции (международные перевозки), драгметаллы, судостроение.
  • 10% — хлеб, продовольственные товары, детские товары, медицинские товары, периодика, книги в сфере образования, культуры, науки.
  • 18% — остальные товары и услуги.

Исчисление НДС

Важнейший аспект, касающийся НДС — расчет. Налоговой базой выступают любые доходы плательщика — так предписывает 153-я статья НК РФ. То есть исчисляется НДС, главным образом, на основе цифр, отражающих стоимость реализуемых товаров, выполненных работ или оказанных услуг. Налоговый период для этого типа сборов — квартал.

Формула, с помощью которой осуществляется исчисление НДС, расчет этого налога включает в себя несколько компонентов. Во-первых, в нее включается величина соответствующего сбора, которая учтена при реализации. Во-вторых, в формулу может включаться вычет НДС. В-третьих, одним из этапов исчисления налога может стать определение суммы, подлежащей восстановлению для последующей уплаты. На практике рассчитать НДС довольно просто.

Итак, если речь идет о первом компоненте, то высчитывается он посредством вычисления 18% от налоговой базы (доходов от реализации товара, оказания услуг, выполнения работ) — это ставка НДС. Вторым этапом мы определяем сумму, подлежащую вычету. Она применима, главным образом, в товарных операциях и равна налогу, уплаченному в процессе расчета с поставщиком. Каким образом ее корректно определить? Рассмотрим пример.

Допустим, мы купили на фабрике партию телевизоров (у российского поставщика). Отпускная цена каждого при этом составила 100 рублей. На самом деле фактически поставщик получил не эту сумму — он ее должен уменьшить на размер НДС, который исчисляется на базе стоимости товара. То есть если отпускная цена равна 100 рублей, то это значит, что выручка поставщика составила примерно 84,75 рублей (100 умножаем на 0,18, разделенное на 1,18). Соответственно, НДС, который заплатили мы (18% от 85), равен 15,25 рублям. Это и будет наш вычет по каждому из телевизоров. Наш «НДС-калькулятор» при этом учитывает стандартную ставку — 18%. Если фирма продает товары или оказывает услуги в рамках налога в 10%, то соответствующие показатели в формуле будут 0,10 и 1,1.

В некоторых случаях, как мы уже сказали выше, возможен вариант, при котором НДС придется доплачивать — но размер соответствующих сумм зависит от баланса предыдущих операций. Все, что мы не доплатили ранее, скажем, по предыдущей партии телевизоров, мы можем доначислить в текущей транзакции.

Когда платеж осуществляет продавец

В подавляющем большинстве ситуаций продавец рассчитывает и выставляет НДС покупателю по факту покупки, т.е. при передаче прав владения товаром. При этом НДС для продавца считается «исходящим». Величина налога указывается им в счете-фактуре. Покупатель, производя платеж за товар в сумме, указанной в счете-фактуре, несет также и затраты по уплате налога. Продавец же рассчитывает величину НДС к уплате и непосредственно осуществляет платеж в бюджет.

Таким образом, продавец начисляет НДС, фиксирует его размер в учете и перечисляет. Но при этом покупатель, по сути, этот платеж компенсирует продавцу. Для него предъявленный НДС является «входным» и он вправе впоследствии учесть эту сумму НДС к вычету.

Величину налога, подлежащего перечислению в бюджет, продавец рассчитывает, как разницу между размером НДС, предъявленным приобретателям и «входным» налогом, который он оплачивал ранее самостоятельно, например, при покупке сырья или товаров для последующей перепродажи. В зависимости от того, как соотносятся величины исходящего и входного налога, итоговый НДС может определяться как к уплате, так и к возмещению. В первой ситуации продавец обязан произвести платеж по НДС, во второй –заявить о возврате средств из бюджета.

Впрочем, существуют обстоятельства и операции, когда продавец рассчитывает и уплачивает налог без какого-либо возмещения от партнера. Например, при передаче товаров/имущества в безвозмездном порядке, поскольку эти операции также расцениваются законом как реализация (п. 1 ст. 146 НК РФ). В то же время, законодателями утвержден перечень операций, по которым НДС не начисляется и, естественно, не уплачивается (пп. 1–3 ст. 149 НК РФ) — к примеру, реализация медицинских товаров, протезно-ортопедических средств, медтехники и т.п.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий