Консолидированная бухгалтерская отчетность – это что такое

Особенности данного вида отчетности

Отчетность по МСФО, в отличие от других видов отчетности, составляется не для предоставления в ИФНС или другие государственные органы, а с чисто аналитическими целями для сторонних пользователей. Она позволяет оценить общую картину деятельности всей группы компаний, а не отдельных организаций, входящих в нее. Эта документация наглядно демонстрирует результат работы и финансовое положение объединенных компаний.

В соответствии с 208-ФЗ от 27.07.2010
консолидированную отчетность обязаны формировать следующие категории юридических лиц:

  • Кредитные организации;
  • Страховые компании;
  • Предприятия, акции и/или облигации которых участвуют в торгах на бирже;
  • Иные группы компаний, финансовая отчетность которых в соответствии с законодательством подлежит обязательной публикации.

Необходимо отметить, что данный вид отчетности подразумевает ее сведение в единый документ
по двум и более хозяйствующим субъектам. При этом в группе компаний существует головное предприятие и дочерние компании, связанные с ней на отношениями зависимости. Это может быть филиальная сеть, концерн, холдинг или иные виды объединений обособленных субъектов. Такие отношения возникают при наличии у головной организации доли в дочерних фирм, управляющего пакета их акций, составляющего не менее 20% от общего объема, или же возможность иным образом влиять на принятие решений в этих компаниях, например, на основании договоров и соглашений.

Требования и основы отчетной документации

Помимо того, что документы консолидированной бухотчетности должны содержать правдивую, исчерпывающую информацию, есть ряд специфических требований:

  • устанавливается единый срок подачи отчетной документации для всей группы;
  • каждое предприятие оценивается по единой методике;
  • все документы должны быть составлены на одном языке;
  • в отчет входит и деятельность головной организации.

Так как консолидированная сводная бухгалтерская отчетность рассматривает группу предприятий как единое целое, важно избежать повторения данных. Для этого из окончательного сводного отчета исключаются такие данные как:

  • перемещение финансов и средств среди одной группы;
  • данные об инвестициях головного предприятия в пределах группы.

Таким образом, основное отличие в ведении консолидированной отчетности заключено в том. что такой вид учета ведется предприятиями, имеющими филиалы. Сводные отчеты по деятельности головного предприятия и его подразделений позволяют получить полное представление об их экономическом положении.

Порядок осуществления аудита

Аудит отчетности включает в себя следующие этапы:

Исследование финансовой отчетности, принадлежащей дочерним организациям. Нужно для того, чтобы подтвердить правильность корректировки балансов организаций, выполненной до консолидации. Глубина исследования зависит от степени существенности конкретной фирмы. Отчетность, которая будет консолидирована, может быть или неполной, или частично неверной. Если обнаружатся ошибки, нужно откорректировать документ. На этом этапе исполняется анализ дивидендов, корректировок, которые не были учтены.
Исследование данных о дочерних компаниях. Изучаются документы об аудиторских проверках дочерних фирм

Особое внимание обращается на существенные выводы, доказательства и оговорки, содержащиеся в аудиторском заключении.
Изучение статей консолидированной отчетности. Длительность и сложность этой процедуры будут зависеть от особенностей конкретной фирмы

Как правило, информация проверяется выборочно.

Проверка консолидированной отчетности включает в себя все формы аудиторских мероприятий: тестирование инструментов внутреннего контроля, аналитические меры, исследование сальдо и оборотов по счетам.

Закон о консолидированной финансовой отчетности

Законодательство регулирует данную сферу с помощью федерального закона №208-ФЗ. На основании этого нормативного акта, сводная отчетность — это данные, вычисленные, отобранные и систематизированные на принципах достоверности и единства для отображения финансового состояния структуры и финансовые показатели её работы в отчётном периоде.

Составление такой отчётности строго регламентировано этим и другими законодательными актами. Среди наиболее важных требований можно отметить такие:

  1. Консолидированная бухгалтерская отчетность (КБО) и консолидированная финансовая отчетность (КФО) оформляются исключительно на базе федерального закона «О бухгалтерском учёте».
  2. При подготовке отчётов составители учитывают международные требования к документации, принятые в данной области.
  3. Документы составляются на русском языке, в расчётах используется российский рубль, все бумаги подписывает генеральный директор.
  4. Отчётность получают акционеры и учредители, Центробанк.
  5. Годовая КФО публикуется в общедоступных СМИ в течение 30 дней.
  6. Подлежит обязательному аудиту, итоги которого публикуются наравне с КФО.
  7. Не включает дублирующих сведений, например, информацию о финансовых операциях между материнской компанией и дочерними офисами. Все данные об активах и финансовые обязательства нескольких самостоятельных хозяйственных единиц объединяются в общую систему.
  8. Подготовка документации заканчивается в один день на всех предприятиях.
  9. Сведения — достоверные непротиворечивые, не дублируются, не искажаются.

Такую отчётность предоставляют все организации, которые:

  • имеют структуру зависимых организаций и ответственны за проведение стратегической политики в них;
  • имеют более 51% акций АО или 51% уставного капитала ООО;
  • имеют иностранные филиалы (их отчётность также готовится на русском языке, в расчётах — российский рубль).

Также для корректного составления отчётности нужно знать трудовой, налоговый и гражданский кодексы, тематические приказы министерства финансов, в частности № 112 от 30 декабря 1996 года

Важно знать, что нормы и правила регулярно обновляются, поэтому важно отслеживать актуальные версии документов. Применение ряда международных стандартов в подготовке документации направлено на улучшение её качества

Отчётность содержит:

  • бухгалтерский баланс, со всеми сводками и пояснениями;
  • отчёт об убытках и прибыли;
  • информация обо всех участниках системы, схема подчинённости (полный список, адреса регистрации, доля главной организации в акциях или уставном капитале).

Порядок составления

Формирование консолидированной отчетности производится путем объединения отчетности каждой организации, входящей в группу, в единый документ.

Главный принцип объединения
заключается в том, что оно осуществляется не построчным суммированием одноименных статей баланса, а с соблюдение определенных принципов.

Основная суть сведения заключается в том, что из итогового финансового результата исключаются все доходные и расходные операции, произведенные между участниками концерна. То есть инвестирование, кредитование, купля-продажа, выплата дивидендов и т.д., совершенные между головной и дочерней компаниями или дочерними между собой не включаются в документ. Учету подлежат только сделки с третьими лицами, не входящими в объединение. Это позволяет оценить работу концерна по отношению к внешней среде, исключив все внутренние взаиморасчеты, которые могут исказить итоговый результат.

Следует отметить, что сведению подлежит не вся бухгалтерская документация, а только (форма №1) и (форма №2).

Отдельно необходимо оговорить, что финансовые показатели каждой отдельной дочерней компании подлежат включению в отчет полностью только в том случае, если у головной организации имеется контрольный пакет голосующих акций, либо доля участия в уставном капитале более 50%. Если же это процентное соотношение меньше указанных значений, то показатель отчетности включается в итоговый отчет пропорционально доле участия, то есть его значение необходимо умножить на коэффициент, соответствующий значению этой доли.

Таким образом, обязательство включения зависимого предприятия в отчетность возникает начиная от 20% доли участия. С 20% до 50% суммы включаются пропорционально, от 51% и выше – полностью.

Помимо финансовых показателей в консолидированной отчетности указывается дополнительная информация об участниках
: перечень входящих в объединение организаций, место регистрации, доля участия головной организации.

Аббревиатуры и термины

Составляя консолидированный баланс группы компаний, бухгалтеры учитывают рекомендации, представленные в приказе Минфина РФ от 02.07.10 № 66н. Здесь утверждена полная форма с выделенными статьями. Их рекомендуется выделять, если на предприятии есть соответствующие данные. По тем разделам, по которым информация отсутствует, статьи не выделяются. Если требуется, в балансе отражаются дополнительные данные, которые увеличивают достоверность отчетности.

В бухучете часто применяются определенные термины и аббревиатуры. Их нужно знать, чтобы понимать, о какой информации идет речь. К самым частым аббревиатурам, которые применяются при составлении консолидированного баланса банка или предприятия, являются:

Аббревиатура

Расшифровка

ТЗР

транспортно-заготовительные расходы

НМА

нематериальные активы

ОС

основные средства

НИОКР

научно-исследовательские, опытно-конструкторские работы

РБП

расходы будущих периодов

ДБП

доходы будущих периодов

НЗП

незавершенное производство

ТМЦ

товарно-материальные ценности

ФСС

фонд социального страхования

Одним из самых важных терминов консолидированного баланса, который должен знать каждый бухгалтер, является доля меньшинства. Отчетность может создаваться для нескольких предприятий.

В консолидированном балансе доля меньшинства представляет собой часть имущества дочернего предприятия в общем капитале организации. Она принадлежит миноритарным акционерам. Группа этих собственников не может оказывать влияние на управление деятельностью компании, так как находится в меньшинстве.

Стоит отметить, что долей меньшинства называют капитал тех акционеров, которые вложили свои ресурсы в дочернюю компанию, не связанную прямо с материнской организацией. Такие средства указываются в сводном балансе как статью собственного капитала или обязательства с неопределенным сроком.

Ведение учетной документации

Помимо требований Министерства финансов каждая компания сама определяется со способом ведения документации. То есть учетная политика организации формируется самой организацией, необходимо лишь, чтобы ее положения не противоречили законодательству в этой области. Общие принципы сформированы в Минфине и остаются неизменными для всех.

На первый взгляд кажется нелогичным оставлять формирование учетной политики за предприятием, ведь существуют четкие рекомендации по составлению отчетной документации. Тем не менее, универсальную учетную политику создать невозможно из-за специфики конкретных предприятий. Небольшая компания вполне может ограничиться отчетом и прибыли и убытках, а также бухгалтерским балансом. Но вот крупная организация с мощной сетью дочерних структур обязана помимо этого четко изложить учетную политику каждого подконтрольного предприятия.

Предприятие обязано составлять консолидированную бухотчетность только в том случае если:

  • оно владеет контрольным пакетом акций АО или большей частью уставного капитала ООО;
  • имеет сеть дочерних структур и регулирует их деятельность.

Вся документация ведется на русском языке, поэтому, если дочерние компании работают за рубежом, то их отчеты должны снабжаться построчным переводом. Если зарубежные компании в отчете использовали иностранную валюту, то суммы необходимо перевести в рубли.

Кто составляет КФО?

Каждое юридическое лицо составляет свою отдельную индивидуальную бухгалтерскую отчетность. Это относится и к головному обществу, имеющему дочерние и зависимые общества. Но, как отмечено выше, существует еще также и консолидированная финансовая отчетность. Что такое консолидация? Это составление отчетности группы как финансовой отчетности одной единой компании. Консолидированную финансовую отчетность должны готовить группы, головные общества которых являются открытыми акционерными обществами, чьи акции котируются на организованном рынке ценных бумаг. Закон не дает определения группы, но ссылается на международные стандарты. Согласно МСФО под группой понимают материнскую компанию, или головное общество, вместе со всеми ее дочерними компаниями, т.е. компаниями, находящимися под контролем.

Что же дает основание говорить о контроле одной компании над другой? Только ли владение большинством акций в пакете голосующих акций является его единственным и определяющим признаком? МСФО 27 дает более широкую трактовку контроля — как возможность определять финансовую и хозяйственную политику компании с целью получения выгод от ее деятельности. При таком подходе контролем является также возможность управлять компанией через совет директоров, управление по соглашению с другими инвесторами более чем половиной акций, имеющих право голоса.

К сведению! Дочерней компанией называется компания, над которой инвестор имеет контроль. Показателем контроля может быть владение пакетом акций от 50% голосующих акций. Но также контроль может существовать, если инвестор обладает возможностью:

  • управлять более чем половиной акций, имеющих право голоса, по соглашению с другими инвесторами;
  • определять финансовую и хозяйственную политику компании согласно уставу или соглашению;
  • назначать или смещать большинство членов совета директоров или аналогичного органа управления;
  • иметь большинство голосов на заседаниях совета директоров или аналогичного органа управления.

Отметим, что такое понимание дочернего общества весьма схоже с его определением в ГК РФ: хозяйственное общество признается дочерним, если другое (основное) хозяйственное общество или товарищество в силу преобладающего участия в его уставном капитале, либо в соответствии с заключенным между ними договором, либо иным образом имеет возможность определять решения, принимаемые таким обществом (п.1 ст.105).

Консолидироваться должна отчетность всех компаний, находящихся под контролем головного общества, независимо от того, каким видом деятельности занимается дочерняя компания и отличается ли он от основного вида деятельности головного общества.

К примеру, головное общество металлургического холдинга должно будет включить в консолидированную отчетность не только производственные предприятия, но также и входящие в холдинг дочернюю страховую организацию, дочерний банк, дочернюю организацию — профессионального участника рынка ценных бумаг и т.п.

МСФО 27 допускает только одно исключение: отчетность дочерней компании может не включаться в консолидированную отчетность группы, если инвестиция в данную компанию приобретена (сделана) с целью перепродажи в ближайшее время и контроль в связи с этим является временным.

На практике очень часто материнская компания, применяя принцип существенности, не консолидирует те дочерние компании, активы или прибыль которых составляет менее 5% от активов или прибыли группы. Аргументируется такой подход тем, что МСФО согласно их собственным принципам применяются только к существенным данным. Являются ли те или иные данные существенными, определяется в конечном счете на основании профессионального суждения.

Нормативное регулирование

Относительно правил и особенностей применения одной отчетности для всей группы, а также ее стандартов формирования издан ФЗ № 208 в 2010 году. Согласно этому акту ряд коммерческих предприятий должен в обязательном порядке использовать консолидированную отчетность с использованием стандартов МСФО.

Такое нововведения является революционным для отечественного законодательства и призвано вывести на новый уровень бухгалтерскую отчетность с целью пробуждения в инвесторах доверия.

Также существует Приказ Минфина № 112 от 1996 года относительно использования методов формирования и предоставления отчетных документов подобного значения, к которым имеет отношение и сводная документация. Согласно законодательному акту, сводная документация по одному объекту учитывается в консолидированной при наличии следующих обстоятельств:

  • головная компания обладает свыше 50% акций от общего капитала или голосующих акций
  • головная компания принимает основные решения и влияет на результативность принятых решений прочими компаниями
  • в случае возможности воздействовать на принятые решения дочерних предприятий

Кроме этого на основании другого ФЗ № 317 от 2007 года такую отчетность должно готовить и государственное предприятие «Росатом».

В то же время ФЗ № 145 от 2009 года обязует еще одно государственное предприятие сдавать отчет консолидированного варианта «Российские автомобильные дороги».

Эмитенты при регистрации проспекта эмиссии должны также подавать консолидированную отчетную документацию на основании ФЗ № 39.

Согласно ФЗ № 208 подобная документация должна формироваться с соблюдением сроков, а именно до проведения общего собрания всех участников, но не позже 120 дней с последнего дня отчетного года и 2 месяцев для промежуточного отчета.

Также учитывая этот же законодательный документ данную отчетность необходимо подвергать аудиту и публиковать.

Разновидности форм баланса

По стандартной, общепринятой форме создается консолидированный баланс. Учет и отчетность позволяют получить нужную информацию как для внутренних, так и внешних пользователей. Официальные данные предоставляются в ИФНС. Для этого информация обобщается и предоставляется в установленной форме.

Для внутреннего использования организация может создавать отчет модифицированного типа. Но это не значит, что информация будет предоставляться в управляющие органы в таком виде. Модифицированная форма баланса нужна исключительно для внутреннего пользования. Она меняется в зависимости от назначения отчетности и может быть такой:

  • Данные берутся либо на определенную дату, что позволяет сформировать сальдовый баланс, либо по оборотам за определенный период (оборотный баланс).
  • Исходные данные могут быть инвентарными или учетными. Выбор методики обобщения зависит от назначения отчета.
  • Данные могут иметь расшифровку в виде регулирующих статей. К таковым относятся амортизация, наценка и резервы. Отчет может быть составлен и без этих статей.
  • Можно составлять баланс только для одного вида деятельности организации.
  • Форма может быть полной или сокращенной.
  • Баланс – это равенство, которое может быть составлено между имуществом и суммой капитала и обязательств. В некоторых случаях учитывается только заемный капитал. Собственные ресурсы при составлении отчета не учитываются. В стандартной форме учитывают как капитал, так и обязательства компании.
  • Отчет может быть составлен как по одному предприятию, так и по нескольким организациям. Как составить консолидированный баланс по группе компаний, существует определенная методика. В этом случае масштаб обобщения будет больше.
  • Баланс может создаваться для определенного события. Это может быть ликвидационный или вступительный отчет, а также разделительный или объединительный баланс.
  • Кроме того, имущественное отражение состояния компании может составляться для предварительной оценки, разработки прогноза. Баланс может быть промежуточным или окончательным.

Консолидированный баланс представляет собой обобщающий отчет для нескольких подразделений одной компании или группы организаций. Подходы к заполнению этой формы сохраняются вне зависимости от подхода к отражению сводной информации.

Необходимо знать ↑

Организация, частично или полностью владеющая дочерними и зависимыми обществами, должна составлять консолидированную бухгалтерскую отчетность.

Но все же всякое общество в группе является независимым юридическим лицом. Следовательно, любая отдельная организация обязана составлять полноценную бухгалтерскую отчетность.

Создание консолидированной отчетности это долг головной организации. Причем систематизируются отчетные бухгалтерские данные всех организаций, принадлежащих к сообществу.

Составляются консолидированные отчеты по формам, разрабатываемыми и утверждаемыми главной организацией.

Состоит консолидированная отчетность из взаимосвязанных документов, образующих совместно единое целое. Состав таков:

  • консолидированный бухгалтерский баланс;
  • консолидированный отчет о финансовых результатах;
  • консолидированный отчет о движении денежных средств;
  • пояснения к консолидированным балансу и отчету о финрезультатах.

Определения

Консолидированная бухгалтерская отчетность это отчетность нескольких компаний, выступающая в роли отчетности единственного субъекта.

Для признания организации дочерней требуется наличие контроля над ней со стороны главной компании. То есть для установления консолидационного круга центральным выказывается понятие контроля.

Контроль это полномочия материнской организации в сфере управления хозяйствования и финансовой политикой организации дочерней. Главной целью контроля считается приобретение прибыли от существования дочерних компаний.

Основной задачей такой отчетности становится отображение результатов хоздеятельности организаций, включенных в сферу консолидации и оценка общего финансового положения.

С какой целью создается

В качестве разновидности бухотчетности консолидированная отчетность охарактеризовывает общее финансовое состояние нескольких субъектов хозяйствования, соединенных общим контролем.

Основная функция консолидированных отчетов исключительно информативная. Она должна предоставлять информацию внешним заинтересованным пользователям.

Потому убыток одной дочерней организации может перекрываться прибылью другой. Это необходимо учитывать при анализе консолидированных отчетов.

Основной целью создания консолидированной бухгалтерской отчетности считается представление объективных сведений о состоянии имущества и финансов консолидированной группы как целостного хозяйствующего субъекта.

Законные основания

Срок подачи такой определяется до тридцатого июня, если иное не установлено отдельными нормативными актами. Здесь следует уточнить представления об отчетности «сводной» и «консолидированной».

В законодательстве данные термины почитаются синонимами. Некоторые эксперты полагают, что сводная отчетность это совокупность отчетности по разным видам деятельности внутри одной организации.

Тем не менее, упоминание в законе сводной отчетности подразумевает консолидированную.

Что касается документации, на основании которой консолидированная бухгалтерская отчетность составляется, то отметить нужно международные стандарты финансовой отчетности.

Это директивы №4 от 25.07.1978, №7 от 13.06.1983, №8 от 10.04.1984. В РФ создание консолидированной отчетности регламентируется:

Методическими рекомендациямиПриложение к Приказу Минфина РФ №112 от 30.12.1996 с ред. Приказом Минфина РФ №36н от 12.054.1999
ПБУ 4/99О бухгалтерской отчетности организаций

База РФ для создания консолидированной отчетности недостаточно полноценная и не отражает многих значимых аспектов.

Обусловлено это тем, что на момент становления методик консолидирования отчетов, в России функционировала экономическая система с антагонистичным характером.

Бухгалтерский учет в более раннем времени не ставил перед собой задачу отображения рыночных механизмов. Потому стоит ожидать появления новых стандартов относительно консолидации отчетности.

Таковым должно регламентировать создание отчетности в условиях российских реалий применимо к международным стандартам.

Требования и методы ее формирования

Сведение отчётности подразумевает сбор и обработку большого количества информации, поэтому для процедуры разработано несколько методов. Определение способа зависит от характера группы компаний, доли владения предприятием.

Головная фирма может выбрать один из следующих методов:

  • Метод приобретения. Используется для групп компаний, в котором существуют зависимые предприятия. При подготовке отчётности следует определить материнскую и дочернюю компанию, проверить сходство их учётных политик в существенных вопросах.
    В процессе консолидации суммируются данные по аналогичным статьям, при этом операции внутри группы исключаются:

    • не указываются инвестиции головного предприятия в зависимые;
    • исключаются доходы, расходы, остатки по операциям между материнским и дочерним предприятием.
  • Метод долевого участия. Используется в случае, когда одно предприятие имеет значительное влияние на другое, но не является для него материнским. Явление возникает, когда фирме принадлежит минимум 20% капитала сторонней компании. В процессе консолидации доля капитала отображается с учётом изменения участия в чистых активах контролируемого предприятия.
  • Метод объединения интересов. Применяется, когда несколько предприятий или групп компаний становятся владельцами юридического лица, при этом доля капитала у всех учредителей равна. То есть, ни одна фирма не может быть определена как материнская. Данные зависимой организации каждый учредитель вносит в сводную отчётность в полной мере.
    Чаще всего ситуация возникает в следующих случаях:

    • несколько фирм обмениваются акциями таким образом, что участие в организации становится одинаковым;
    • компании создают новое предприятие, вкладывая в уставный капитал равную долю.
  • Комбинированная отчётность. Используется, когда группа фирм принадлежит одному учредителю. В отличие от метода долевого участия, здесь предполагается суммирование данных по всем зависимым предприятиям. Этот способ предполагает сначала составление отчёта каждой компании, после чего одноимённые показатели суммируются, а взаиморасчёты исключаются.
  • Метод пропорциональной консолидации. Применяется, если предприятия заключили между собой договор о совместной деятельности. В соглашении должны быть сформулированы права и обязанности каждого члена объединения. При этом в сводной отчётности указываются данные в соответствии с договором.

Отчётность может быть объединена по любому методу, избранному в соответствии с характером отношений внутри группы предприятий, типа зависимости. Однако существует несколько принципов, на которых основывается консолидация:

  • принцип полноты, то есть всё имущество, пассивы и прочие данные принимаются в полном объёме;
  • принцип существенности предусматривает определение показателей, величина которых влияет на хозяйственную деятельность фирмы;
  • принцип собственного капитала, то есть капитал головного предприятия вычисляется по балансовой стоимости зависимых предприятий;
  • принцип справедливой оценки, то есть отчётность должна быть понятна пользователям, содержать актуальную достоверную информацию;
  • единство оценки означает, что все активы и пассивы зависимых предприятий при составлении сводной отчётности определяются по методу, применяемому головной фирмой;
  • принцип постоянства означает, что выбранный метод должен применяться продолжительный период времени;
  • единая дата составления — консолидация должна осуществляться одновременно с вычислением баланса материнской фирмы.

Правдивость такой отчётности обеспечивается путём соблюдения определённых правил её составления:

  • Объём и сроки представления данных зависимыми предприятиями устанавливаются материнской организацией.
  • Информация по дочерней фирме включается в сводную отчётность с последующего за моментом принятия контроля над фирмой месяца.
  • Определяются и исключаются из отчётности все расчёты между членами группы, в том числе взаимные финансовые вложения, задолженности, доходы и расходы от операций.
  • Все балансы членов объединения суммируются построчно по аналогичным статьям.
  • Отчётность составляется до 1 июля следующего за отчётным года.
  • Документ заверяется директором и главным бухгалтером головного предприятия.

Что собой представляет коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — читайте в этой статье.

Основные условия лизинга автомобилей для юридических лиц вы можете найти здесь.

Какие бумаги проверяются в процессе аудита

В рамках аудита применяются эти источники информации:

Организационно-распорядительные бумаги. К ним относится устав материнской и дочерних фирм, учетная политика, план счетов.
Отчетность группы организаций. Бухгалтерская, финансовая (в том числе консолидированная) отчетности.
Подтверждающие сведения. Утверждения управленцев группы фирм в письменной и устной форме, рабочая документация, переписка с контрагентами, клиентами, налоговыми структурами, договоры и первичная документация

Во внимание также принимаются заключения аудиторов, актуальные для прошлых периодов.

Специалист проверяет не только основную, но и дополнительную документацию. Последняя нужна для формирования полной картины.

Рекомендации по заполнению

При заполнении формы нужно руководствоваться определенными расшифровками:

  • Данные по стоимости НМА и ОС указываются за вычетом амортизации.
  • Информацию по материальным и нематериальным поисковых активам, НИОКР заполняют только при их наличии. Если они есть, то их сумма отражается за вычетом амортизационных отчислений.
  • Если у компании есть финансовые вложения, которые могут быть представлены выданными займами, депозитами, вкладами в развитие иных организаций, ценные бумаги отражаются в балансе по срокам их погашения. Они должны быть представлены в долгосрочных и краткосрочных разделах актива соответственно. При этом из суммы нужно вычитать резервы, созданные на случай обесценивания финансовых вложений.
  • Данные об отложенных налоговых платежах, представленные в строках необоротных активов и долгосрочных обязательствах заполняют только при условии применения ПБУ 18/02.
  • Информация о запасах, включающая остатки материалов с ТЗР, товаров, НЗП, готовой продукции, РБП уменьшается на сумму резервов, созданных под обесценивание ТМЦ. Также нужно вычитать величину торговой наценки, если она включена в стоимость.
  • Кредиторская, дебиторская задолженность отражаются развернуто. Сумма средств, которая предприятию должны контрагенты, поставщики, сотрудники, фонды и т. д. должна отражаться за минусом резервов по сомнительным долгам. Также отдельно учитываются финансовые вложения.
  • Отражать сумму НДС по авансовым платежам может по-разному. Это зависит от учетной политики, принятой на предприятии.
  • Денежные средства отражаются в общей сумме (валютные, наличные, безналичные). Из нее вычитают депозиты, которые отражаются в строках финансовых вложений.
  • Если в учете есть сумма добавочного капитала, ее разделяют на две строки. Ее разделяют по принципу, связана ли она с переоценкой имущества.
  • Нераспределенная прибыль (или непокрытый убыток) в консолидированном бухгалтерском балансе является итогом за общее число лет после реформации или составления первого баланса. Если же отчет промежуточный, нужно складывать результат предыдущих лет и сумму, полученную за текущий период. При этом в этой строке может отражаться отрицательный результат.
  • В консолидируемом балансе данные о заемных средствах отражаются по сроку, оставшемуся до погашения. По этому признаку обязательства отражаются в разных разделах пассива. Начисленные проценты указываются в составе краткосрочной задолженности.
  • По такому же принципу отражаются оценочные обязательства по резервам предстоящих расходов.
  • В ДБП включают информацию о целевом финансировании.
  • Во всех разделах имеется строка для отражения прочих активов или пассивов. Здесь указываются данные, которые не нашли отражения в иных статьях.
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий