Книга продаж и покупок – это что такое

СКАЧАТЬ ФОРМУ КНИГИ ПОКУПОК И ПРОДАЖ(БЛАНК КНИГИ В MS EXCEL)

Счета-фактуры, полученные фирмой, должны быть зарегистрированы в Книге покупок. Выставленные счета-фактуры должны отражаться в книге продаж.

Форма книги покупок и продаж была утверждена Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 года № 914. С 2006 г. вступили в силу изменения в 21-ю главу НК РФ, но до сих пор новая форма Книга покупок и продаж не приведена в соответствие с изменениями в Налоговом кодексе.

Официальных разъяснений о порядке ее заполнения нет. Книга покупок и продаж действует в части не противоречащей Налоговому кодексу РФ.

Новые формы книги покупок и продаж утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 (в редакции постановления Правительства РФ от 11 мая 2006 г. N 283)

После внесения соответствующих изменений в данное Постановление Правительства на нашем сайте можно будет скачать новую форму книги.

 Бланк книги покупок

Скачать образец формы книги покупок в MS Excel!

 Бланк книги продаж

Скачать образец формы книги продаж в MS Excel!

Данный образец бланка формы книги покупок и продаж программа для бухгалтерии БухСофт заполняет автоматически.

Детали проверки журналов

Рассмотрим конкретные нюансы проверки журналов.

Проверка книги приобретений

Книга представляет собой обширную таблицу. В ней фиксируются счета-фактуры, а также бумаги, удостоверяющие верность расчета суммы НДС к вычету. Если сведения из первички зафиксированы в учетной программе верно, журнал покупок заполняется без недочетов.

Как осуществляется проверка? Сначала нужно обратить внимание на эти значения за единый период:

  • Размер вычетов по НДС.
  • Дебетовые суммы счета 68/2.

Ошибки можно найти при помощи программы «1С». Для этого нужно найти вкладку «НДС с приобретений», а затем нажать на вкладку по аналитике по первичке и контрагентам. Верность заполнения журнала покупок можно проверить по этой схеме:

Журнал покупок = Оборот по счету 19 (НДС с приобретений) + Оборот КТ счета 76АВ + Оборот КТ счета 76ВА.

Если обнаружены неточности, требуется сделать анализ сч. 68/02. Затем выполняется проверка равенства:

Кредитовый оборот за исключением выплаченного налога (запись ДТ68 КТ51) = НДС из журнала покупок.

Необходимо также выполнить проверку этих значений:

  • Счета 60/01 и 60/02 соответствуют друг другу. По одному партнеру и соглашению не может быть остатков по дебету и кредиту.
  • Сальдо по счету 76ВА по определенному контрагенту и по определенному соглашению (если соблюдаются положения из пункта 9 статьи 172 НК РФ) не превышает сальдо по счету 60/02 по такому же партнеру и соглашению, помноженному на ставку 18/118.

Проверка подразумевает проведение расчетов, сравнение документов.

Книга продаж

Предназначение книги продаж – это системный учет счетов-фактур (а также лент ККТ, БСО), при осуществлении торговых операций в тех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС на основании главы 21 Налогового кодекса РФ, в т.ч., при отгрузке товаров, продукции, осуществлении работ, услуг, производстве строительно-монтажных работ для себя, и др. Вести учет счетов-фактур в данной книге надлежит в т.ч. и лицам, освобожденным от уплаты НДС. Учет счетов-фактур в книге осуществляется в хронологической последовательности в периоде возникновения обязательства по НДС вне связи с датами их выставления и получения покупателями (пункт 2 и абзац 2 пункта 3 раздела II Приложения № 5 к Порядку, Письмо Минфина России от 16.12.2015 N 03-07-11/73742). После утверждения итогов в графах 14 — 19 книги продаж, эти данные переносятся в раздел 9 декларации по НДС. Книгу можно исправлять и уточнять. При исправлениях, совершаемых до завершения налогового периода в книге нужно указать аннулируемый счет-фактуру с минусовыми значениями и отразить надлежащий счет-фактуру (пункт 11 раздела II Приложения № 5 к Порядку). При исправлениях, совершаемых по завершению налогового периода вносить изменения нужно при помощи дополнительных листов книги за данный период. В дополнительном листе аннулируются неправильные и ошибочно указанные в данном периоде счета-фактуры (абзац 3 пункта 3 раздела II, пункт 3 раздела IV Приложения № 5 к Порядку). Книга продаж должна храниться четыре года с момента заключительной записи (пункт 22 раздела II Приложения № 5 к Порядку).

Примечания. — доверители (принципалы), осуществляющие торговые операции по договору поручения или агентскому договору от имени доверителя (принципала), учитывают в книге счета-фактуры, выписанные при поступлении оплаты (аванса), а также счета-фактуры, выписанные при фактической продаже; — комиссионеры (агенты) не учитывают в книге счета-фактуры, выписанные от своего имени (пункт 20 раздела II Приложения № 5 к Порядку).

Несколько рекомендаций от контролирующих органов. 1) Если торговые операции заключаются в продаже товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС (в т.ч., освобожденным от НДС) стороны вправе заключить письменное соглашение о том, что счета фактуры не выставляются. В этом случае существует возможность учета в книге продаж первичных или иных документов по этим сделкам (Письмо Налоговой службы РФ от 27.01.2015 N ЕД-4-15/[email protected]). 2) при продаже своей продукции (товаров) в графу 13б книги переносится стоимостное значение из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в графе 17 книги отражается сумма налога от продажи своих товаров (Письмо Налоговой службы РФ от 08.12.2015 N ЕД-4-15/[email protected]); аналогичным образом учет в книге осуществляется в отношении торговых операций в рамках договора комиссии (Письмо Минфина России от 11.02.2015 N 03-07-11/5910). 3) при продажах в розницу дистанционным способом через платежных агентов надлежит составлять справку-расчет или иную сводную ведомость с указанием итоговых сведений данные по таким торговым операциям за конкретный период времени. В этом случае в книге продаж следует регистрировать такую справку-расчет или сводную ведомость (Письмо Минфина России от 19.11.2015 N 03-07-09/66869). 4) если у продавца нет информации об ИНН/КПП покупателя, графа 8 книги не заполняется, вследствие чего в строке 100 раздела 9 декларации такие сведения не указываются (Письмо Налоговой службы РФ от 14.08.2015 N ГД-4-3/14398). 5) если товары продаются в розницу физическим лицам за наличный расчет, то в книге за отсутствием счетов-фактур надлежит ссылаться на первичные или документы, подтверждающие такие торговые операции (Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-11-11/31033); аналогичным образом учет в книге продаж осуществляется при продаже комиссионером от своего имени товаров комитента (Письмо Минфина России от 17.03.2015 N 03-07-09/14183).

Книга покупок

Предназначение книги покупок – это системный учет счетов-фактур, выписанных продавцом покупателю с целью исчисления вычетов по НДС. При декларировании по НДС данные, содержащиеся в книге, включаются в декларацию. В частности, в разделе 8 отражается информация о покупателе и продавце, номера документов. Финансовое ведомство считает, что включение в декларацию этих данных предоставит инспекциям Налоговой службы РФ возможность успешно осуществлять надзорные функции и пресекать попытки незаконных махинаций с НДС (см. также Приказ Налоговой службы РФ от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected], Письмо Минфина России от 23.04.2015 N 03-07-14/23289). В книге покупок не осуществляется запись в отношении счетов-фактур, полученных: — при безвозмездных операциях; — на сумму оплаты, аванса при безденежных формах расчетов; — при получении комиссионером (агентом) товара от комитента (принципала) для реализации; — полученные при получении комиссионером (агентом) денежных средств от продавца при выполнении договора комиссии (агентского) на приобретение товара — и иных (пункт 19 раздела II Приложения № 4 к Порядку). Книгу покупок можно исправлять и уточнять. При исправлениях, совершаемых до завершения налогового периода, в книге нужно указать аннулируемый счет-фактуру с минусовыми значениями и отразить надлежащий счет-фактуру (пункт 9 раздела II Приложения № 4 к Порядку). При исправлениях, совершаемых по завершению налогового периода вносить изменения нужно при помощи дополнительных листов книги за данный период. В дополнительном листе аннулируются неправильные и ошибочно указанные в данном периоде счета-фактуры (пункт 4 раздела II, пункт 3 раздела IV Приложения № 4 к Порядку). Книгу нужно хранить четыре года с момента заключительной записи (пункт 24 раздела II Приложения № 4 к Порядку).

Примечания — существует вопрос: следует ли отражать в книге покупок счета-фактуры, полученные от продавца по факсу или по электронной почте в виде сканированных копий, судебная практика показывает, что если покупатель отражает такие счета-фактуры в книге покупок и предъявляет НДС по ним к вычету, нему могут предъявляться претензии со стороны налоговых органов. Но если такие счета-фактуры содержат все необходимые реквизиты и подписаны уполномоченными лицами, у покупателя есть шанс отстоять свою правоту в суде (пример: Постановление ФАС Поволжского округа от 01.04.2014 N А12-10784/2013).; — плательщик при декларировании не обязан предоставлять в инспекцию ФНС России книгу покупок или ее копию, т.к. сведения из этой книги содержатся в разделе 8 декларации.

Несколько рекомендаций от контролирующих органов. 1) Налоговая служба РФ рекомендует при заполнении книги использовать коды видов операций, доведенные Письмом Налоговой службы РФ от 22.01.2015 N ГД-4-3/[email protected] (см. также Письмо Налоговой службы РФ от 27.01.2016 N ЕД-4-15/1065). 2) при направлении работника в командировку в книге отражается проездной билет, включенный работником в отчет о командировке с выделением НДС (Письмо Налоговой службы РФ от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565). 3) так как в контрольном купоне электронного билета ИНН и КПП организации, осуществляющей перевозку, не отражаются, соответствующие сведения о них не проставляются в графе 10 книги и в разделе 8 декларации по НДС (Письмо Налоговой службы РФ от 18.08.2015 N ГД-4-3/14544). 4) при осуществлении торговли через филиалы нет каких-либо особенностей ведения книги покупок и книги продаж (Письмо Минфина России от 24.03.2015 N 03-07-11/16050). 5) в целях вычета НДС, в результате покупки товаров (работ, услуг) в отношении которых применяются ставки 0 и 18 процентов, счет-фактура должна быть учтена в книге в части суммы налога, предъявляемой к вычету (Письмо Минфина России от 02.03.2015 N 03-07-09/10695). 6) Финансовое ведомство указывает на то, что в графе 7 книги, в частности, следует отражать реквизиты документов по авансовым платежам (Письмо от 16.03.2015 N 03-07-11/13816), по затратам на командировки (Письмо от 23.03.2015 N 03-07-11/15889), возврату авансов (Письмо от 24.03.2015 N 03-07-11/16044), по уплате НДС при ввозе товаров на территорию РФ (Письмо от 26.11.2014 N 03-07-11/60221).

Кем подписывается счет-фактура

Передача права подписи генеральному директору от главного бухгалтера — такое явление нередко возникает в современных условиях хозяйствования. Характерна такая ситуация для малого бизнеса, когда директор совмещает свои полномочия с функциями главбуха.

Если директор при вступлении на должность указал в приказе, что принимает ведение бухучета на себя, оформлять приказы или доверенности специально на право подписи за главбуха не требуется, поскольку:

  • возможность генерального директора действовать без доверенности от имени компании закреплена законодательством (ст. 69 закона «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 3 ст. 40 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ);
  • совмещать директорские функции с «главбуховскими» отдельным категориям коммерсантов позволяет п. 3 ст. 7 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Книгу продаж можно вести:

  • в электронном виде;
  • на бумажном носителе.

В первом варианте книга продаж по окончании квартала распечатывается, пронумеровывается, прошнуровывается, скрепляется печатью организации и подписывается руководителем (уполномоченным представителем) или индивидуальным предпринимателем (уполномоченным представителем). Если организация или ИП работают без печати, можно сделать соответствующую пометку.

Руководитель предприятия, а также ИП вправе делегировать свои обязанности уполномоченному представителю, оформив при этом доверенность. Уполномоченный представитель налогоплательщика — физическое или юридическое лицо, действующее на основании доверенности, выданной в соответствии с гражданским законодательством (п. 3, п. 1 ст. 29 НК РФ).

ИП (или его уполномоченный представитель) подписывает книгу продаж с указанием номера и даты свидетельства о регистрации.

Вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры, продавец должен решать своевременно. Если эта функция в компании ни за кем не закреплена, может пострадать покупатель: неподписанный счет-фактура оставляет его без налогового вычета. Тот же результат ждет покупателя, если в полученном от продавца счете-фактуре будут стоять подписи неуполномоченных лиц.

Налоговый кодекс жестко не устанавливает, кто подписывает счета-фактуры, и не содержит запрета на то, чтобы счета-фактуры подписывали иные лица компании (менеджеры, финансовые специалисты и др.). Но фамилии и должности уполномоченных на подписание счетов-фактур сотрудников нужно отразить в приказе — тогда вопрос о том, кто подписывает счета-фактуры в данной компании, будет решен.

Счет-фактура может подписываться не только доверенными лицами организации или ИП, но и бухгалтером-специалистом или сотрудниками другой компании. Как правило, это происходит, когда ведение бухгалтерского учета, включая подписание счетов-фактур, передано этим лицам на основании договора на оказание бухгалтерских услуг.

Для того чтобы бухгалтер-специалист или сотрудники бухгалтерской компании, работающие по договору, могли подписывать счета-фактуры, необходимо также либо оформить доверенность на них, либо составить отдельное приложение к договору с указанием лиц, которых стороны уполномачивают на подписание счетов-фактур.

Остановимся подробнее на том, как правильно оформить доверенность на подписание счетов-фактур.

Чтобы у получателя не возникло опасения насчет достоверности данных, рекомендуем переносить часть табличной формы на другой лист, чтобы это выглядело как продолжение предыдущего. Кроме того, составителю документа можно вменить в обязанность визирование каждой страницы счета-фактуры.

Для наглядности вся информация отражается на отдельных листах, скрепленных и пронумерованных. Можно отразить данные и на обороте, но это неудобно бухгалтерам, обрабатывающим прошитые в архив документы. Реквизиты, определяющие, кто подписывает счета-фактуры в организации («Руководитель организации» и «Главный бухгалтер»), указываются на последнем листе. Такое расположение подписей не является нарушением, если не разорвана сквозная нумерация.

Как я выбрала книгу

Прежде всего надо выбрать, какую книгу вы хотите издать. От этого зависит, заработаете вы что-нибудь или нет. Если не угадаете с темой, читатели это не купят. Если книгу до сих пор не выпустили крупные издательства, с ней может быть что-то не так. Например, она никому не интересна.

В 2013 году по совету друзей я прочитала на английском книгу Марка Форстера «Сделай это завтра» (Do it tomorrow). В ней рассказывалось о том, как эффективно управлять собственным временем и достигать целей. Эти методики мне очень понравились.

Когда весной 2017 года я наконец решилась издать книгу сама, то выбрала именно Do it tomorrow. Она вышла в оригинале в 2006 году, но русского перевода до сих пор не было. Я решила, что это отличный вариант для старта. Тема тайм-менеджмента была популярна, и о книге слышали люди из творческой индустрии: дизайнеры, журналисты, менеджеры.

Я не бросила основную работу и занималась книгой в свободное время. Цели заработать не ставила: главное, что я хотела, — отбить затраты, получить опыт и выпустить книгу так, как я хочу. Все решила делать сама: искать переводчика, готовить книгу к печати, принимать деньги и рассылать книгу покупателям.

Выписка из книги продаж – образец

Тип формируемой выписки по данным книги продаж зависит от сути запроса налоговиков. Выписки могут составляться с привязкой к следующим параметрам:

  1. Налоговый период. Документ может потребоваться для изучения всего спектра произведенных сделок за конкретный промежуток времени. Такой образец формы будет наиболее объемным. Но сделать его достаточно просто – можно просто снять копию листов книги продаж за нужный интервал.

  2. По операциям, подлежащих налогообложению по определенным ставкам. Такие выписки помогут проанализировать размер выручки. Сделки отражаются за три месяца, на основании деятельности в которых налогоплательщик рассчитывает получить освобождение от уплаты налога.

  3. Выписка из книги продаж по контрагенту. Этот вариант запросов используется при встречных проверках. Выписки нужны налоговикам для сопоставления входящих и исходящих сумм налога между сотрудничающими налогоплательщиками. Форма должна составляться за период, который указан в налоговом запросе.

Заполнение книги продаж

Документ может быть оформлен в электронном формате или составлен на бумажных носителях. Обновленную книгу продаж купить тем, кто ведет ее на бумаге, можно в магазине канцтоваров.

В книге необходимо регистрировать все исходящие счета-фактуры. Записи осуществляются в хронологическом порядке с привязкой к налоговому периоду возникновения обязательств перед бюджетом. Ведение книги продаж предусматривает отражение в ней данных, как по первичным счетам-фактурам, так и по корректировочным. Изменения по ранее внесенным сведениям отражаются в дополнительном листе книги.

Обратите внимание, что в обновленных Правилах ведения книги продаж 2019 г. было исключено положение о том, что регистрации в книге подлежат документы, выставленные при возврате принятых на учет товаров

Это связано с тем, что теперь покупатель при возврате не должен выставлять счет-фактуру на обратную реализацию. Продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на сумму возврата, независимо от периода отгрузки — до 2019 г. или позднее (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 № СД-4-3/20667).

Заполнение книги продаж в 2019 году состоит из таких этапов:

  • введение наименования продавца (полное, допускается указание сокращенного варианта названия), если в роли продавца выступает ИП, приводится его Ф.И.О.;

  • фиксация ИНН и КПП;

  • указывается период, за который представлены сведения (квартал, который обозначается диапазоном между днем начала квартального интервала и датой его завершения);

  • основной блок информации содержится в табличной части – данные о проведенных сделках по выписанным счетам-фактурам;

  • проставляется подпись руководителя с ее расшифровкой.

Книга продаж (пример ее оформления приведен ниже) в табличной части должна отражать выданные счета-фактуры в порядке их составления. В первом столбце фиксируется номер записи. Во втором столбце через кодовые обозначения характеризуется тип произведенной хозяйственной операции (чаще всего встречается код «01», отражающий операции отгрузки товаров, и «02», свидетельствующий о получении предоплаты – подробнее о кодах читайте в нашей статье).

Книга учета продаж содержит ряд следующих показателей:

  • в графу 3 вписывается номер и дата составленного счета-фактуры.

  • графа 3а, которая предназначена для ввода сведений о регистрационном номере, присвоенном таможенной декларации;

  • столбец 3б нужен для идентификации товарной продукции, вывозимой в другие страны (при условии, что страна-получатель является участником ЕАЭС);

  • правила заполнения книги продаж предусматривают внесение данных о посредниках при реализации операций по договорам комиссии в графы 9 и 10;

  • если составлен корректировочный счет-фактура, его реквизиты указываются в столбце 5, для исправлений отведена колонка 4, номер корректировки – графа 6.

  • Формирование книги продаж невозможно без идентификации покупателя – вводится наименование и его ИНН/КПП (столбцы 7 и 8).

Книга продаж (образец заполнения смотрите ниже) должна отражать данные о полученной продавцом оплате товаров или услуг на условиях предоплаты. Дата платежа и номер платежного документа фиксируется в колонке 11. Если оплата была осуществлена покупателем после дня фактической отгрузки или выполнения заказанных работ, графа 11 не заполняется. В столбце 12 обозначается валюта расчетов, но данные надо вводить только в тех случаях, когда реализация производится за иностранную валюту.

Книга продаж (скачать бланк можно далее) должна содержать сведения о стоимости сделки. Эти данные вносятся в строку 13а или 13б в зависимости от валюты расчетов. Сумма указывается с учетом НДС.

Стоимость без налога отражается в столбце 14 (если применялась ставка 20%) или колонке 14а (если сделка была проведена с учетом тарифа 18%). При применении пониженной ставки 10%, заполнять надо графу 15, при нулевой ставке данные вносятся в ячейку 16.

Как заполнить книгу продаж в части отражения налоговых обязательств:

  • Сумма исчисленного налога вносится в графы 17 (для ставки, равной 20%), 17а (для тарифа 18%) или 18 (ставка – 10%).

  • При применении норм ст. 145 НК РФ для освобождения от налогообложения, стоимость необлагаемой продажи фиксируется в столбце 19.

  • Правила заполнения книги продаж предусматривают на завершающем этапе подведение суммовых итогов в таблице и проставление подписи руководителя компании или ИП.

Когда вести книгу продаж?

В книге продаж фиксируются расчеты оплаты НДС налога. Вся информация, относящаяся к исчислению налогообложения, фиксируется в книге. Ведение книги согласно действующему законодательству не обязательно при следующих условиях:

  • Имеют законное освобождение от оплаты НДС.
  • Юридические лица, занимающиеся проведением торговых и иных операций, не подлежащих оплате НДС налога.
  • Реализация товаров осуществляется за границей.

Обязательное оформление книги продаж трактуется в следующих случаях:

  • Для организаций, обязанный оплачивать НДС и плательщиков, имеющих законные основания на освобождение от оплаты. Во втором случае книга продаж необходима для предоставления в налоговый орган информации об освобождении.
  • Налоговые агенты, освобожденные от оплаты НДС.

Что такое книга жалоб и предложений, как ее оформить? Читайте в нашем материале.

Можно ли вести кассовую книгу в электронном виде? Об этом вы узнаете .

НДС: книга продаж и книга покупок

Этим налогом облагаются практически все поступления (в том числе авансы) от операционной/внереализационной деятельности компании. С 01.01.2019 г. кроме основной ставки НДС 20% действительными остаются ставки 10% и 0%. По завершении отчетного квартала НДС можно уменьшить на величину вычетов по приобретенным активам. Таковы основные принципы учета НДС. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют операции по продажам и покупкам.

Учитывая НДС, задействуют два счета бухучета: 19 и 68/НДС. Операции, отражаемые в книге продаж, исключают участие сч. 19 (на нем учитывают «входной» налог, объединяя НДС к вычету при покупках активов, а, значит, оформляют учетные операции по фактам приобретения, зафиксированным в книге покупок). Сч. 19 корреспондируется со счетами расчетов (60,76).

Пример:

Проводки:

Д/т

К/т

На сумму

Учтены ТМЦ

41

60

200 000

«Входной» НДС

19

60

40 000

Счет оплачен

60

51

240 000

НДС к вычету

68

19

40 000

Книга продаж: проводки НДС

Начисляют налог при оформлении реализации – сч. 68/НДС кредитуется, корреспондируясь со счетами 90 или 91.

В книге продаж реализация (код вида операции 01) отражается построчно по каждой операции в строгой хронологии.

Пример:

Проводки:

Д/т

К/т

На сумму

Выручка

62

90/1

240 000

НДС:

Исчислен

90/3

68

40 000

Уплачен

68

51

40 000

Авансы полученные и книга продаж: проводки

Зачастую поставке предшествует перечисление авансового платежа. Его размер определяется соглашением и не имеет ограниченных законодателем рамок. В книге продаж этот тип операций шифруется кодом 02, а продавец сразу по получении предоплаты обязан оформить «авансовый» СФ, исчислить НДС и зафиксировать его в книге продаж.

Вычленить НДС из предоплаты можно по ставке, действующей для категории поставляемых ТМЦ – 10/110 или 20/120. В бухучете авансы учитывают на сч. 62/АВ, а НДС с предварительного платежа – на сч.76. В ситуации с предоплатой рассчитать НДС продавцу придется дважды: по поступившей предоплате и факту отгрузки. В книге продаж предоплата отражается следующим образом:

kniga_prodazh_.jpg

Согласно записи книги продаж проводки будут такими:

Д/т

К/т

Сумма

Аванс получен

51

62/АВ

150 000

НДС с аванса (150000х20/120)

76

68

25 000

По факту отгрузки (допустим, товар предварительно оплачен полностью)

Учтена выручка

62

90/1

150 000

НДС

90/3

68

25 000

Аванс засчитан в оплату поставки

62/АВ

62

150 000

Зачтен НДС с аванса

68

76

25 000

Заметим, что по авансам полученным/выданным до 01.01.2019 налог исчисляется по ставке 18/118%. Следовательно, при отгрузке уже в 2019 возмещение налога с полученного аванса, равно как и восстановление с выданного осуществляются по той же ставке (18/118).

НДС с выданных авансов: проводки у покупателя

Приобретатель вправе принять «авансовый» НДС к вычету, для чего открывает счет 60/АВ и оформляет записи (по условиям вышеприведенного примера):

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Аванс перечислен (получен СФ на аванс)

60/АВ

51

150 000

НДС с аванса направлен к возмещению

68

76

25 000

После получения второго СФ от продавца на поставку и оприходования ТМЦ:

Товар оприходован

41

60

125 000

НДС:

Начислен

19

60

25 000

Принят к вычету

68

19

25 000

Аванс зачтен в оплату поставки

60

60/АВ

150 000

Восстановлен НДС

76

68

25 000

Книга продаж: какие проводки формируются при восстановлении НДС у продавца

Несостоявшиеся сделки предполагают возврат аванса поставщиком. В подобной ситуации продавец вправе принять к возмещению «авансовый» НДС после возвращения предоплаты, отразив в учете следующие записи:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Аванс перечислен приобретателю

62/АВ

51

150 000

НДС принят к возмещению

68

76

25 000

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий