Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств
Рекомендованный к применению бланк отчета об использовании целевых средств существует не в единственном варианте. Приказом № 66н утверждены две его формы:
- полная, приведенная в приложении № 2.1;
- упрощенная, содержащаяся в приложении № 5.
Упрощение подразумевает сокращение числа строк в отчете за счет объединения данных по ряду показателей (подп. «а» п. 6 приказа № 66н) и отсутствие в бланке графы, предназначенной для указания номера пояснений.
Применять упрощенную форму могут лица, имеющие право упростить ведение бухучета и формирование упрощаемой бухотчетности. К числу таких лиц отнесены (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- субъекты малого бизнеса, отвечающие критериям, приведенным в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
- организации некоммерческой направленности, подчиняющиеся закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- участники проекта «Сколково», получившие этот статус в соответствии с законом «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
Недоступно упрощение отчетности (п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- для юрлиц, обязанных проводить аудит своих бухотчетов;
- жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
- кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций;
- организаций госсектора;
- политических партий;
- объединений адвокатов и нотариусов, юридических консультаций;
- структур некоммерческого характера, выступающих в роли иностранного агента.
Независимо от того, на каком из бланков сформирован отчет, его экземпляр, подлежащий направлению в органы Росстата, должен иметь закодированные специальными цифровыми шифрами строки. Эти шифры для полной формы отчета содержит приложение № 4 к приказу № 66н, а в упрощенном его варианте код для строки должен выбираться по показателю с наибольшим удельным весом в укрупненном показателе, показываемом по этой строке (п. 5 приказа № 66н).
Информация о каких целевых средствах должна попасть в отчет?
В первую очередь разберемся с тем, сведения о каких целевых средствах должны быть включены в отчет. Во-первых, об имуществе, полученном АУ и АНО в рамках целевого финансирования (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде грантов, средств, полученных из фондов, поименованных в Налоговом кодексе, и т.д.
Примечание. К средствам целевого финансирования относятся и субсидии, выделяемые автономным учреждениям, однако сведения о них в отчет включать не надо. На это указано в п. 15.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
Также в отчет должна быть включена информация о целевых поступлениях из бюджета и целевых поступлениях на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступивших безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованных указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ). К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся в том числе:
- осуществленные в соответствии с законодательством РФ о некоммерческих организациях вступительные взносы. Согласно п. 1 ст. 10 Закона о некоммерческих организациях АНО учреждается гражданами и юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов;
- пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством РФ;
- средства и иное имущество, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
- использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям;
- денежные средства, полученные некоммерческими организациями на формирование целевого капитала.
Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ.
Отчет о целевом использовании средств: как заполнять
Отчет структурирован по обычной схеме: остаток на начало + поступление – расход = остаток на конец. Начинают заполнять форму со строки под кодом 6100, в которой отражают входящий остаток средств, соответствующий их размеру на конец предшествующего периода.
Далее расположен блок позиций, отражающих все виды поступлений с разграничением по отдельным потокам. Например, в строке 6210 указывают сумму вступительных взносов, в строке 6215 – членских взносов, а в строке 6220 – целевые сборы. Имущественные взносы и пожертвования на добровольной основе кодируются шифром 6230, для сумм прибыли, если предприятие ведет деятельность, приносящую доход, существует строка 6240, а не попадающие в перечисленные потоки поступления считаются прочими (например, дополнительные сборы на покрытие убытков садоводческого товарищества) и аккумулируются в строке 6250. Итоговая позиция под кодом 6200 фиксирует сумму заполненных в «приходном» разделе строк.
Использование средств в форме отчета о целевом использовании средств также распределяется по отдельным позициям в соответствующем блоке с кодами с 6310 по 6320. В свою очередь, расходы в этом разделе группируются по затратам:
• на проведение целевых мероприятий – срока 6310 с расшифровкой по строкам:
6311 (благотворительность и социальные проекты);
6312 и 6313 (проведение конференций и иных мероприятий);
• на содержание управленческого аппарата – строка 6320 с разбивкой по структуре расходов по шифрам:
6321 (оплата труда и начисления);
6322 (выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями);
6323 (командировки и деловые поездки);
6324 (содержание зданий, сооружений, помещений, автотранспорта);
6325 (ремонт);
6326 (прочие расходы);
• на покупку инвентаря, ОС – строка 6330;
• прочие (например, расходы по оплате консультаций аудитора, возврат банковских займов – строка 6350).
Объединяет все перечисленные затраты по году строка 6300.
Заключительная позиция под кодом 6400 представляет собой величину неиспользованных средств на конец года, исчисленный по формуле:
стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300.
Если по итогам доля затрат превышает доходы, то отрицательный результат фиксируется в круглых скобках.
Пример отчета о целевом использовании средств за 2019 год
Садоводческое товарищество СНТ «Белый ключ» функционирует со штатом работников, который составляют председатель, бухгалтер, электрик. Сезонные работы по обслуживанию системы водоснабжения производят наемные работники – сварщик и слесарь. Деятельность товарищества осуществляется в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов. Показатели деятельности СНТ «Белый ключ» за 2018 и 2019 годы представлены в таблице:
Показатели в руб. | 2019г. | 2018г. |
Остаток средств на начало года | 22 000 | 52 000 |
Поступления, в том числе: | 1 430 000 | 1 900 000 |
Вступительные взносы | 10 000 | 100 000 |
Членские взносы | 900 000 | 990 000 |
Целевые сборы: | ||
– на обустройство центральной дороги | 280 000 | 500 000 |
– на возведение световых опор | 80 000 | 260 000 |
Доход от сдачи помещения в аренду ООО «Лео» | 160 000 | 50 000 |
Использование поступивших средств в деятельности СНТ «Белый ключ» | 1 446 000 | 1 930 000 |
– оплата труда штатных и наемных работников с учетом страховых отчислений | 380 000 | 320 000 |
– оплата поездки председателя на семинар | 36 000 | |
– ремонт дороги | 280 000 | 260 000 |
– проведение мероприятия «Праздник урожая» | 70 000 | 80 000 |
– приобретение оборудования для реконструкции системы электроснабжения и его установка | 120 000 | 140 000 |
– ремонт здания правления СНТ | 100 000 | |
– оплата аренды электрооборудования | 100 000 | 200 000 |
– возведение площадки для сбора мусора | 150 000 | |
– вывоз мусора | 110 000 | 120 000 |
– ремонт водовода | 80 000 | 200 000 |
– оплата коммунальных услуг | 270 000 | 360 000 |
Остаток средств на конец года | 6000 | 22 000 |
В отчете о целевом использовании средств остаток на начало 2019 года в строке 6100 должен соответствовать остатку на конец 2018г. (стр.6400).
Все поступления фиксируются в строках первого блока позиций, расходы – с построчным разграничением по целевому признаку. На практике это выглядит так:
Дата: 25 февраля 2019