Ставка ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог)

Нормативно — правовые акты по ФСН

  •   Наказ ДПАУ від 24.12.2010 р. №1016 «Про затвердження форми Податкової декларації з фіксованого сільськогосподарського податку »
  •        — Податкова декларація з фіксованого сільськогосподарського податку (фсі форми)
  •   Наказ МІНАПК від 17.12.2010 р. №837 «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва»
  •        — Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробництва
  •   Лист ДПАУ від 23.12.2010 р. N 28601/7/15-0717ф «Про фіксований сільськогосподарський податок »
  •   Лист ДПАУ від 21.01.2011 р. N 1511/7/15-0717з «Щодо подання податкової звітності по платі за землю та фіксованого сільськогосподарського податку у 2011 році »

Плательщики фиксированного сельхозналога (Кто может быть плательщиком ФСН ?)

Плательщиками налога с учетом ограничений, установленных пунктом 301.6 , могут быть сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.

В селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве к продукции собственного производства также относятся племенные (генетические) ресурсы, приобретенные в других селекционных центрах, на предприятиях (в объединениях) по племенному делу в животноводстве и реализованы отечественным предприятиям для осеменения маточного поголовья животных.

Если сельскохозяйственный товаропроизводитель образуется путем слияния, присоединения, преобразования, разделения или выделения согласно соответствующим нормам Гражданского кодекса Украины, то норма относительно соблюдения доли сельскохозяйственного товаропроизводства, которая равна или превышает 75 процентов за предыдущий налоговый (отчетный) год, распространяется на:

всех лиц отдельно, которые сливаются или присоединяются;

каждое отдельное лицо, образованное путем разделения или выделения;

лицо, образованное путем преобразования.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем слияния или присоединения, могут быть плательщиками налога в год образования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год всеми товаропроизводителями, участвующих в их образовании, равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем преобразования налогоплательщика, могут быть плательщиками налога в год преобразования, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, образованные путем разделения или выделения, могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители могут быть плательщиками налога со следующего года, если доля сельскохозяйственного товаропроизводства, полученная за предыдущий налоговый (отчетный) год, равна или превышает 75 процентов.

Не может быть зарегистрирован как налогоплательщик:

предприятие, у которого более 50 процентов дохода, полученного от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства и продуктов ее переработки, составляет доход от реализации декоративных растений (за исключением срезанных цветов, выращенных на угодьях, принадлежащих сельскохозяйственному товаропроизводителю на праве собственности или предоставленные ему в пользование, и продуктов их переработки), диких животных и птиц, меховых изделий и меха (кроме пушного сырья);

предприятие, осуществляющее деятельность по производству подакцизных товаров, кроме виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 — 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия, использующих такие виноматериалы для производства готовой продукции;

предприятие, на 1 января базового (отчетного) года имеет налоговый долг, за исключением безнадежного налогового долга, возникшего вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств).

Для кого доступен переход на ЕСХН

Налоговое право предусматривает применение спецрежима для коммерческих структур, соответствующих следующим параметрам:

  • юридические лица или ИП, занимающиеся воспроизводством и реализацией продукции, относимой к разряду сельскохозяйственной;
  • доля реализации сельхозпродуктов в валовой выручке составляет не менее 70% (для всех видов продукции).

Исходя их функционала и организационно-правовой формы субъекта бизнеса, к плательщикам ЕСХН относятся:

  • ООО и ИП, имеющие коды ОКВЭД сельхозпроизводителей;
  • потребительские кооперативы сельскохозяйственной направленности (перерабатывающие, сбытовые, животноводческие, садоводческие);
  • артели, занимающие ловлей и переработкой рыбных и иных водных биоресурсов.

Важно: для отнесения к разряду сельхозпроизводителей необходимо комплексное наличие трех факторов – продукция должна производиться, перерабатываться и реализовываться претендентом на применение ЕСХН. Отсутствие одной составляющей дает основание отказать налогоплательщику в переходе на сельхозналог

Рыболовецкие хозяйства в российских моногородах и поселках, где этот вид деятельности является градообразующим, для использования льготного режима должны соответствовать дополнительным критериям:

  • количество работников рыбохозяйственных предприятий (включая проживающих с ними членов семьи) должно составлять не меньше половины общего числа жителей города/поселка;
  • списочная численность работников, участвующих в рыбохозяйственной деятельности ограничена – не более 300 человек в год;
  • рыболовство должно осуществляться при помощи собственных или арендованных (зафрахтованных) промысловых судов.

Обратите внимание: для рыболовецких предприятий (ИП) сохраняется требование использования ЕСХН при объеме реализации сельхозпродукции (улова рыбы), составляющем 70% от валового дохода

Ответственность за налоговые нарушения

Противоправные действия в отношении уплаты налогов сопровождаются следующими видами ответственности:

  • административной (статьями 15 и 16);
  • пошлинной или налоговой (статья 108);
  • ответственностью органов, которые собирают налоги;
  • уголовной ответственностью (статьи 198-199).

Если нарушения носили субъективный характер и противоправные действия были совершены человеком, то ответственность будет следующая:

  • ответственность гражданина за несвоевременную уплату налогов;
  • обязанность людей, которые отвечают за сбор государственной пошлины и отправку её в казну государства;
  • ответственность служащих банка о своевременном перечислении налогов от человека, взявшего кредит и открывшего налоговый счёт.

За нарушение правил налогообложения предусмотрена ответственность, которая выражается в штрафах различного размера, который устанавливается в индивидуальном порядке.

Уголовная ответственность подразумевает лишение свободы на срок от 6 месяцев до 2 лет колонии общего режима.

Кто может стать плательщиком единого сельхозналога?

Специальная ЕСХН ставка налога доступна для ограниченного круга компаний, удовлетворяющих законодательным требованиям. К их числу относятся:

  • Фирмы и ИП, производящие, перерабатывающие и продающие сельхозтовары.
  • Сельскохозяйственные потребительские и производственные кооперативы, признанные таковыми в согласно действующему законодательству.
  • Градо- и селообразующие рыболовецкие компании (если в них занято не менее половины жителей населенного пункта, включая работников и их семьи).
  • Компании и ИП в сфере рыбного хозяйства, привлекающие не более 300 работников, имеющие суда в собственности или использующие их по договорам фрахтования.

Для всех перечисленных категорий налогоплательщиков действует общее правило по структуре выручки: не менее 70% поступлений должно приносить сельское хозяйство.

Как рассчитать ЕСХН?

Унитарный сельхозналог рассчитывается, как правило, в таблице и с помощью математической формулы.

Сначала проводят расчёты для того, чтобы узнать базу налогообложения, то есть из доходов вычитают расходы. Полученное значение подставляют в конечную формулу для расчёта унитарного сельхозналога.

В результате этого мы получаем единый сельхозналог путём умножения базы налогообложения на процентную ставку унитарного сельхозналога (5-6%).

Посмотрев это видео, Вы узнаете, как определять доходы и расходы, которые понадобятся при расчете ЕСХН, а также кто является налогоплательщиком, объектами налогообложения, и когда следует подавать декларацию.

Кто имеет право применять ЕСХН в 2019 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары (например, спиртосодержащая и алкогольная продукция, табак и т.п.).
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются её первичной и последующей переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Условия применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог, как и почти все другие виды налогов, требует соблюдения ряда параметров. В частности:

  • для того, чтобы право на использование ЕСХВ не было утрачено, нужно, чтобы доля прибыли от вышеуказанной деятельности составляла не менее 70 % от общего дохода предприятия или ИП. Если в каком-либо периоде прибыль от сельскохозяйственных работ отсутствует, налоговая служба может отказать в применении сельхоз налога;
  • если предприятие или ИП заняты в рыбном хозяйствовании, то они должны соответствовать следующим условиям:
    • доля дохода от рыбного промысла, выращивания, доращивания, размножения рыб и реализации рыбной продукции должна быть не меньше 70% от общего объема прибыли;
    • рыболовная деятельность должна осуществляться только на тех судах, которые принадлежат организации или ИП по договорам фрехтования или на правах собственности;
    • численность наемного персонала должна быть не выше 300 человек.

Общие условия применения

На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:

  • Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
  • Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
  • Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от:

    • Налога на прибыль;
    • Налога на имущество.
  • ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят:

    • НДФЛ;
    • Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе.

Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

Обратите внимание, что главное нововведение 2019 года заключается в том, что теперь предприниматели, находящиеся на ЕСХН будут обязаны платить НДС в общем порядке (см. 335-ФЗ от 27.11.2017г

п.12 ст.9). Он должен будет начисляться при реализации сельхозпродукции, а входной НДС можно будет поставить к возмещению. Предприниматели будут обязаны выдавать счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также ежеквартально сдавать НДС-декларации.

Однако, вышеназванный закон предусматривает и освобождение от обязанности платить НДС. Им можно будет воспользоваться, уведомив налоговую соответствующим заявлением. Получается, что предприниматель может в добровольном порядке выбрать, что ему будет выгодно – платить только ЕСХН или ЕСХН плюс НДС, что, к примеру, будет актуально для крупных сельхозпроизводителей, имеющих большие объемы входного НДС.

Правом на освобождение можно будет воспользоваться, если:

  • переход на ЕСХН и освобождение от НДС в заявительном порядке происходят в одном и том же календарном году;
  • доход от предпринимательской деятельности, без учета НДС не превысил 100 млн. рублей, это за 2018 год, за 2019 – лимит будет составлять 90 млн.руб.

При соблюдении одного из условий НДС в 2019 году можно не платить, только предварительно уведомив об этом налоговую.

Что еще важно, предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение последних трех месяцев перед вступлением в силу законодательных поправок не могут воспользоваться правом освобождения от НДС. Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст

145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн. в 2019 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 5

Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн. в 2019 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 5.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

  1. Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  2. ИП могут совмещать с ЕНВД и патентом, компании — только с ЕНВД.
  3. Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  4. К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Из минусов:

  1. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
  2. Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Важно

Обратитесь к опытному бухгалтеру. Не решайте сложные вопросы и не считайте налог по статьям из интернета. Законы меняются, статьи устаревают, из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой.

Код бюджетной классификации ЕСХН

Код бюджетной классификации (КБК) представляет собой распределение прибыли, издержек и источников, которые формируют бюджетную составляющую государства. Код бюджетной классификации появился в связи с формированием Бюджетного Кодекса. КБК состоит из 20 цифр, которые распределены на 6 частей.

КБК для налога на сельхозпроизводство включает в себя перерасчёты, долги и недостачи по своим платежам. Код бюджетной классификации для налога на сельхоз продукцию равен 182 1 05 03010 01 1000 110:

  • 182 – код государственного органа;
  • 1 – кодировка дохода;
  • 05 – кодировка платежа или налога;
  • 03010 – статьи и подстатьи дохода в книге доходов и расходов;
  • 01 – уровень бюджета (регион, федеральный округ и т. д.);
  • 1000 – причина внесения государственной пошлины, в нашем случае уплата самого налога;
  • 110 – определяет вид оплаты (налоги, не налоги и т. д.).

Когда платить

ЕСХН платят дважды в год:

  1. До 25 июля текущего года — авансовый платеж по итогам первого полугодия.
  2. До 31 марта следующего года — платеж по итогам года.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:

(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 Р

Вычитаем авансовый платеж:

18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

НДС на ЕСХН

С 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН обязаны платить НДС. Но есть случаи, когда от этой обязанности компанию или ИП могут освободить:

  1. Если компания или ИП подали заявление о желании воспользоваться льготой в том же году, когда были зарегистрированы.
  2. Если перешли с ОСН на ЕСХН с 1 января и одновременно подали заявление на освобождение от НДС.
  3. Если доход от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысил лимит. Для каждого года он разный. В 2018 году — 100 млн рублей, в 2019 году — 90 млн рублей, в 2020 году — 80 млн рублей.

Во всех случаях уведомление подают в налоговую по месту нахождения компании или по месту жительства ИП. Срок — до 20 числа месяца, в котором начали применять льготу.

Ставки налога

Размер ставок налога с одного гектара сельскохозяйственных угодий и (или) земель водного фонда для сельскохозяйственных товаропроизводителей зависит от категории (типа) земель, их расположения и составляет (в процентах базы налогообложения):

а) для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды) — 0,15;

б) для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,09;

в) для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) — 0,09;

г) для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, — 0,03;

г) для земель водного фонда — 0,45;

д) для пашни, сенокосов и пастбищ, находящихся в собственности сельскохозяйственных товаропроизводителей, которые специализируются на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте, или предоставленные им в пользование, в том числе на условиях аренды, — 1,0.

Под специализацией на производстве (выращивании) и переработке продукции растениеводства на закрытом грунте следует понимать превышение доли дохода, полученного от реализации такой продукции и продукции ее переработки двух третей дохода (66 процентов) от реализации всей собственнопроизведенной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки.

Перечень горных зон и полесских территорий определяется Кабинетом Министров Украины.

Процедура перехода на ЕСХН

Если организация или ИП соответствует всем критериям, соответствующим статусу сельхозпроизводителя, то налогоплательщик вправе заявить фискальным органам о своем намерении использовать льготный спецрежим.

Обратите внимание: переход на ЕСХН не носит обязательный характер и выполняется налогоплательщикам на добровольных началах

Когда надо заявить о применении ЕСХН

Единый сельхозналог рассчитывается по итогам налогового периода – календарного года. По этой причине заявить о переходе на ЕСХН при использовании иных методик налогообложения можно до начала нового отчетного периода.

Предельными сроками подачи заявления в налоговый орган являются:

  • для действующих ООО/ИП – 31 декабря;
  • для новых субъектов хозяйственной деятельности – на протяжении 30 дней с момента регистрации.

Помните: нарушение сроков уведомления о переходе на ЕСХН является основанием для непризнания налогоплательщика субъектом спецрежима и начисления всех налогов по прежней схеме налогообложения.

Как рассчитать ЕСХН – теория, практические примеры

Расчет аванса

  • Определить всю выручку с 1 января по 30 июня .
  • Рассчитать сумму расходов по КУДиР.
  • Вычислить налоговую базу.
  • Оплатить аванс (6%) не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).

Второй этап (окончательный)

  • определить размер выручки и расходов за весь год;
  • рассчитать налоговую базу;
  • учесть прошлые убытки – уменьшить на них базу;
  • вычислить общую сумму налога за период;
  • вычесть из полученного значения размер аванса;
  • уплатить окончательную сумму в ФНС до 31 марта;
  • сдать в инспекцию декларацию ЕСХН, подтверждающую значения.

Единый сельхозналог – выгодный и удобный для производителей-аграриев режим. Перейти на него могут предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты.

По истечении налогового периода (12 месяцев) предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Требуется внесение аванса по итогам полугодия.

Если вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии.

Кто имеет право применять ЕСХН

В п.2.1. главы 346.2 НК РФ определено, что использовать в предпринимательской деятельности специальный режим налогообложения имеют право:

1. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

2. Сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 8 декабря 1995 года N 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

3. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта.

4. Сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели (колхозы).

5. Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

  • если средняя численность работников, не превышает за налоговый период 300 человек;
  • если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
  • если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

С 01.01.2017 ФЗ № 216 от 26.06.2016 года этот перечень был расширен:

Применять ЕСХН вправе ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства. К этим услугам НК РФ относит:

В растениеводстве: подготовка полей, посев, возделывание и выращивание сельскохозкультур, опрыскивание, обрезка фруктовых деревьев и винограда, пересаживание риса, рассаживание свеклы, уборка урожая, обработка семян до посева.

В животноводстве: обследование состояния стада, перегонка скота, выпас скота, выбраковка сельскохозяйственной птицы, содержание сельскохозяйственных животных и уход за ними.

При условии, что доля дохода от реализации указанных выше услуг должна составлять не менее 70% в общем доходе.

Плюсы и минусы ЕСХН

Унитарный сельхозналог по сравнению с другими налогами наиболее выгоден, это уже доказано на практике. Положительными чертами ЕСХН являются такие:

  • можно самим выбирать систему налогообложения;
  • допускается переход из одной системы налогов в другую;
  • не возникает сложности во ведении бухгалтерского учёта на предприятии, так как он упрощённый;
  • уменьшение других налогов (в количестве).

Отрицательной чертой такого налога является потеря большой суммы денежных средств из бюджета в связи с налогом на добавленную стоимость (НДС), но это касается только крупных сельхозпредприятий.

ЕСХН (видео)

Посмотрев это видео, Вы подробно ознакомитесь с такой системой налогообложения, как единый сельскохозяйственный налог. Узнаете, какие имеет данный вид налога преимущества и особенности.

Унитарный налог на сельхозпродукцию более выгоден, нежели другие виды налогообложения. Он имеет много преимуществ, в том числе и в финансовом плане (процентная ставка, освобождение от других видов налогов и т. д.). Но осуществлять переход на такой вид налога имеют право не все, что даёт большое преимущество тем, кто удостоен этой возможности.

Ставки ЕСХН в 2019 году

Стандартная ставка для ЕСХН так и осталась на уровне 6%, однако у региональных властей с этого года появилась возможность опционально изменять стандарт вплоть до освобождения предприятий плательщиков от налоговой нагрузки, то есть до нуля.

Размер ставки рассчитывается, исходя из:

  • Штатной численности предприятия;
  • Места осуществления деятельности;
  • Вида продукции или услуг;
  • Доходности.

Многовариантность расчетов позволяет регионам «нащупать» баланс между финансовой нагрузкой на предпринимателя и объемом поступлений, что положительно сказывается на финансовом климате субъекта. Так, в Московской области ставка, например, снижена до нуля до 31.12.2021 года, а в Кемеровской – до 3%.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу

Юридические лица сдают отчетность по сельхозналогу по месту своего нахождения, а предприниматели по месту жительства и в отдельных случаях — пребывания

Обобщим вышесказанное:

  • Единый сельхозналог —  спецрежим налогообложения для сельхозпроизводителей;
  • ЕСХН, как и ЕНВД и УСН освобождает лицо от уплаты основных платежей ОСН;
  • Основными условиями его применения является производство, переработка и дальнейшая продажа с/х продукции с долей выручки в общем доходе от указанной деятельности от 70% и выше;
  • Размер налоговой ставки равен 6 % с прибыли, уменьшенной на подтвержденные затраты по ведению деятельности

Процедура перехода

^

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно ().

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации
Индивидуальные предприниматели

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) ()

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН ()

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг по итогам работы за календарный год, предшествующий календарному году, в котором налогоплательщик подает уведомление о переходе на уплату ЕСХН, составит не менее 70 процентов.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства организации), осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Особенности ЕСХН

ЕСХН для ИП, фермеров и организаций – это вариант льготного налогообложения. Расскажем, что это такое простыми словами, понятными для неспециалистов в учете.

В отличие от общей системы налогообложения, где установлены несколько видов налогов, сельхозпроизводители до 2020 года платили всего один налог — сельскохозяйственный. Плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на прибыль, НДФЛ и НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ.

Однако с 1 января 2019 года сельхозпроизводители на ЕСХН стали еще и плательщиками НДС. Правда, от уплаты этого налога можно получить освобождение, если соблюдать условия статьи 145 НК РФ и подать в свою ИФНС соответствующее заявление.

Ставка ЕСХН составляет всего 6% от разницы между доходами и расходами, кроме того, регионы имеют право снижать ее на своей территори до 0%. Для сравнения, ставка налога на прибыль в общем случае намного выше – 20%.

Чтобы работать на таких льготных условиях ЕСХН для ИП и юридических лиц, надо выполнять определенные требования:

  • своевременно подать заявление о переходе на единый сельскохозяйственный налог;
  • не производить подакцизные товары, например, табачные изделия и алкогольную продукцию;
  • не относиться к категории казенных, бюджетных и автономных учреждений;
  • не менее 70% всех доходов должны приходиться на доходы от ведения специализированной деятельности — производства аграрной или рыболовецкой продукции, а также оказания услуг производителям по производству такой продукции;
  • численность работников рыбохозяйственных организаций и индивидуальных предпринимателей, занятых в сфере рыболовства, не должна превышать 300 человек (для сельского хозяйства такого ограничения по численности работников нет).

В отличие от упрощенной системы налогообложения, ЕСХН для ИП, организаций и фермеров не устанавливает ограничений по лимиту доходов за год.

Кроме того, статья 346.2 Налогового кодекса содержит более подробную характеристику бизнесменов, которые могут перейти на уплату сельхозналога в 2020 году:

  1. Юридические лица, сельскохозяйственные потребительские кооперативы и ИП, производящие, перерабатывающие и реализующие сельхозпродукцию собственного производства.
  2. Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, если численность работающих в них (с учетом совместно проживающих членов семьи) не менее половины общей численности населения населенного пункта.
  3. Рыбохозяйственные организации (не относящиеся к градо- и поселкообразующим) и индивидуальные предприниматели, если они занимаются рыболовством на принадлежащих им судах или используют их на основании договоров фрахтования.
  4. Организации и ИП, оказывающие услуги сельскохозяйственным производителям: подготовка полей, посев, возделывание, выращивание, опрыскивание сельхозкультур, уборка урожая, обработка семян до посева, перегонка и выпас скота, содержание и уход за сельскохозяйственными животными.

Порядок начисления и сроки уплаты налога

Сельскохозяйственные товаропроизводители самостоятельно рассчитывают сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему органу государственной налоговой службы по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном статьей 46  Кодекса .
Уплата налога производится ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​налогового (отчетного) месяца, в размере трети суммы налога, определенной на каждый квартал от годовой суммы налога, в следующих размерах:а) в I квартале — 10 процентов;б) в II квартале — 10 процентов;в) в III квартале — 50 процентов;г) в IV квартале — 30 процентов.

Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий