Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Сроки

Компания должна перечислять платеж каждый месяц в течение календарного года. Но промежуток январь-декабрь не считается отчетным, платить за это время аванс в начале следующего года не требуется.

Календарный год январь-декабрь признан налоговым периодом, поэтому налоговые деньги нужно отправить не позже 28 марта того года, который следует за отчетным.

Пример. В 2017 году ООО «Автотранспорт» платила каждый месяц с февраля по декабрь. Общая сумма составила 100 000 рублей. В конце года фирма должна оплатить 120 000 рублей, т.е. 20 000 рублей на начало нового 2018 года остались не уплаченными. Их необходимо внести до 28.03.2018 года.

Платежи производятся ежемесячно

Налог для новых организаций

Немного по-другому вносят налоги организации, которые созданы недавно. Новые компании могут выбрать один из двух способов оплаты авансовых платежей:

  1. Расчет аванса по итогам квартала. Все организации используют этот вариант «по умолчанию», поэтому нет необходимости уведомлять о переходе на систему налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, вносит взносы исходя из прибыли, полученной за период с декабря по март. Крайний срок уплаты — 28 апреля текущего года. Общий порядок перечисления взносов организация начинает применять в шестом квартале. Фирма, основанная в июне, переходит на единую для всех организаций систему в третьем квартале следующего года.
  2. Расчет аванса по фактической прибыли. Если руководство компании примет решение использовать этот вариант уплаты налога, необходимо поставить в известность налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, начинает платить ежемесячные авансы, которые бухгалтер рассчитывает из прибыли, полученной в декабре-январе. Крайний срок перечисления средств — 28 февраля.

Кто должен платить ежеквартально

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493). Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:

бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;

автономные учреждения;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;

некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал. С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно. Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было. Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Способы определения авансовых платежей по налогу на прибыль

Порядок исчисления авансов установлен ст. 286 НК РФ. Для компаний допустимо применение одного из трех способов:

  • Уплата аванса по налогу по окончании квартала;
  • Перечисление аванса ежемесячно исходя из показателя реальной прибыли;
  • Ежемесячный расчет по авансам с дополнительным перечислением сумм по итогам квартала.

Использование некоторых способов допустимо только при соблюдении определенных условий. Рассмотрим более подробно каждый вариант расчета.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль: лимит выручки на 2020 год

Ежеквартальный расчет авансов по прибыли является самым простым и понятным для налогоплательщиков.

В п. 3 ст. 286 НК РФ определены категории плательщиков, которые имеют право перечислять авансы раз в три месяца. Главное условие это максимальный объем дохода от реализации – он не должен превышать в среднем 25 млн. руб. за один квартал. Данный лимит установлен законом № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. (ранее предельная величина равнялась 15 млн. рублей) и действует на протяжении 2020 года. Порядок определения величины дохода от реализации закреплен в ст. 249 НК РФ.

Также рассчитываться с бюджетом по итогам квартала имеют право бюджетные организации (кроме театров, музеев, библиотек, концертных залов – они авансы не платят), участники простых товариществ, некоммерческие организации, которые не получают доход от реализации и т.д.

Для того чтобы определить средний показатель дохода за один квартал достаточно рассчитать среднее арифметическое. Рассмотрим на примере.

Пример

При расчете авансов в следующих периодах (полугодие, 9 месяцев) прибыль берется нарастающим итогом, умножается на ставку, и из результата вычитаются ранее исчисленные авансы.

Ежемесячный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль (исходя из фактической прибыли)

Если организация принимает решение перечислять авансы по итогам каждого месяца на основании полученной прибыли, ей следует заблаговременно, а именно до 31 декабря предшествующего года, уведомить налоговую о своем решении (п. 2 ст. 286 НК РФ). Федеральный закон № 121-ФЗ от 22 апреля 2020 г. внес в этот пункт изменения. Так, для правоотношений, возникших с 1 января 2020 г. допустим переход на уплату ежемесячного аванса с фактической прибыли в течение календарного года. Для перехода с отчетного периода 4 месяца (январь-апрель) 2020 г. необходимо уведомить ИФНС не позднее 08.05.2020 г. При переходе в последующие периоды уведомлять налоговую следует до 20-го числа последнего месяца в отчетном периоде, с которого происходит переход (например, при переходе с периода 5 месяцев – до 20-го мая и т.д.).

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2020 году (лимит по предыдущему среднеквартальному доходу для них не установлен) рассчитываются исходя из фактически полученной в отчетном периоде прибыли (учитывается нарастающим итогом) и налоговой ставки. При этом все авансы, которые были уплачены ранее в течение налогового периода, будут вычитаться. Рассмотрим расчет детально на примере.

Пример

При использовании данного способа в расчет принимается как прогнозируемая, так и реально полученная прибыль.

Алгоритм действий будет следующим:

  1. Ежемесячный платеж в отчетном квартале определяется исходя из предполагаемой прибыли. Сумма ежемесячного авансового платежа в 1 квартале равна ежемесячным авансам, уплачиваемым в 4 квартале предыдущего года, а в последующих отчетных периодах авансы рассчитываются как 1/3 от суммы платежа предыдущего квартала.
  2. По итогам отчетного периода на основании фактических результатов деятельности рассчитывается окончательный платеж. При этом прибыль учитывается с начала года нарастающим итогом.
  3. Из суммы налога за отчетный период вычитаются все авансовые платежи, уплаченные ранее в течение года.

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль: НК РФ

Сроки и порядок уплаты авансов по прибыли определены в ст. 287 НК РФ. В отношении налога на прибыль сроки уплаты авансов совпадают с крайними датами сроков представления налоговых деклараций.

Срок уплаты напрямую зависит от действующего в организации метода расчета аванса:

Метод исчисления авансовых платежей

Уплата авансов по окончании каждого отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев)

Уплата авансов по фактической прибыли (по итогам каждого месяца)

Ежемесячная уплата + дополнительные платежи по итогам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев)

Предельный срок перечисления

28-е число следующего месяца по истечении отчетного периода

28-е число месяца, следующего за отчетным

28-е число каждого месяца. Доплата по результатам квартала, полугодия, 9 месяцев — до 28-го числа месяца по окончании отчетного периода

По общему правилу, закрепленному в ст. 6.1 НК РФ, если указанный день является нерабочим праздником или выходным, предельный срок уплаты аванса должен быть перенесен на следующий за ним рабочий день.

Раздел 1 Подраздел 1.1 Итоговые данные по уплате налога за I квартал

Заполнение итоговых данных по доплате или уменьшению налога на прибыль в I квартале осуществляется в 1С автоматически по следующему алгоритму.

Если сумма налога получилась к доплате, т. е. в Листе 02 заполнена строка 270 и 271, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 040 — из стр. 270 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 070 — из стр. 271 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

Если сумма налога получилась к уменьшению, т. е. в Листе 02 заполнена строка 280 и 281, то указанная в них сумма переносится в Раздел 1 Подраздел 1.1: PDF

  • в стр. 050 — из стр. 280 Листа 02 «в федеральный бюджет»;
  • в стр. 080 — из стр. 281 Листа 02 «в бюджет субъекта РФ».

В нашем примере сумма налога на прибыль по итогам I квартала по федеральному бюджету и бюджету субъекта РФ получилась к доплате.

Исходя из данной нормы, уплатить налог за I квартал, указанный в Разделе 1 Подраздела 1.1. необходимо до 28 апреля.

Если крайняя дата уплаты налога приходится на выходной или праздник, то срок переносится на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Ознакомиться с порядком уплаты налога на прибыль:

  • федеральный бюджет;
  • бюджет субъекта РФ.

В нашем примере доплата налога на прибыль должна быть осуществлена до 30 апреля 2018г. (28 апреля — выходной):

  • в федеральный бюджет — 27 000 руб.
  • в субъект РФ — 123 000 руб.
Поделитесь в социальных сетях:vKontakteFacebookTwitter
Напишите комментарий